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一般納稅人(rén)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)區(qū)别

作(zuò)者: 來(lái)源: 日(rì)期:2016/7/5 13:18:52 人(rén)氣:4701
①利用發票(piào)差别。小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售隻能利用普通(tōng)發票(piào),不能利用增值稅專用發票(piào),購置貨品與一般納稅人(rén)雷同,可以收普通(tōng)發票(piào)也能收增值稅專用發票(piào),二者收取增值稅專用發票(piào)後帳務處置處罰差别.一般納稅人(rén)按價款部門入成本,稅款部門入"應交稅金(jīn)--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小(xiǎo)規模納稅人(rén)則按全額進入成本。
②應交稅金(jīn)的(de)計(jì)算(suàn)要領差别。一般納稅人(rén)按"抵扣制"計(jì)算(suàn)稅金(jīn),即按銷項減進項後的(de)餘額交稅.小(xiǎo)規模納稅人(rén)按銷售收入除于(1+實用稅率)後的(de)金(jīn)額再乘稅率計(jì)算(suàn)應交稅金(jīn)。
③稅率差别,一般納稅人(rén)分為(wèi)0稅率、13%稅率、17%稅率。小(xiǎo)規模納稅人(rén),2009年(nián)按3%;(免稅的(de)除外(wài))。
(一)認定條件(jiàn):
1、重要從(cóng)事(shì)生(shēng)産或提提供稅勞務(特指加工(gōng)、補綴修配勞務)的(de):年(nián)銷售額在100萬元以上(shàng)的(de),可以認定為(wèi)一般納稅人(rén),100萬以下(xià)的(de)為(wèi)小(xiǎo)規模;
2、重要從(cóng)事(shì)貨品批發零售的(de):年(nián)銷售額180萬以上(shàng)的(de)可以認定為(wèi)一般納稅人(rén),180萬以下(xià)為(wèi)小(xiǎo)規模。産業(yè)企業(yè)年(nián)銷售額在100萬以下(xià)的(de),商品流暢企業(yè)年(nián)銷售額在180萬以下(xià)的(de),屬于小(xiǎo)規模納稅人(rén);反之,為(wèi)一般納稅人(rén)。
(二)稅收辦理(lǐ)的(de)規定:
1、一般納稅人(rén):銷售貨品或提提供稅勞務可以開(kāi)具增值稅專用發票(piào);購進貨品或應稅勞務可以作(zuò)為(wèi)當期進項稅抵扣;計(jì)算(suàn)要領為(wèi)銷項減進項。
2、小(xiǎo)規模:隻能利用普通(tōng)發票(piào);購進貨品或應稅勞務縱然取得了增值稅專用發票(piào)也不能抵扣;計(jì)算(suàn)要領為(wèi)銷售額?征收率。
(三)稅率與征收率:
1、一般納稅人(rén):根本稅率17%,稅法還(hái)枚舉了5類順應13%低(dī)稅率的(de)貨品,另有(yǒu)幾項特别業(yè)務按淺易措施征收(參照(zhào)小(xiǎo)規模)。另有(yǒu)零稅率應稅勞務和(hé)貨品。
2、小(xiǎo)規模:2009年(nián)開(kāi)始小(xiǎo)規模按3%征收率;
(1)稅率紛歧樣,小(xiǎo)規模3%,一般納稅人(rén)17%。
(2)一般納稅人(rén)的(de)進項稅是可以抵扣的(de),小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)進項稅是不行以大概抵扣的(de)。
(3)一般納稅人(rén)可以開(kāi)增值稅專用發票(piào),小(xiǎo)規模納稅人(rén)不行以大概開(kāi)增值稅專用發票(piào)。

注:

1、一般納稅人(rén):生(shēng)産性企業(yè)年(nián)銷售額在100萬以上(shàng)

貿易性企業(yè)年(nián)銷售額在180萬以上(shàng)
實用稅率:17%和(hé)13%(實用特别)
2、小(xiǎo)規模納稅人(rén):生(shēng)産性企業(yè)年(nián)銷售額在100萬以下(xià)
貿易性企業(yè)年(nián)銷售額在180萬以下(xià)、
實用稅率:3%;
3、小(xiǎo)規模不可以開(kāi)具增值稅發票(piào)
好(hǎo)比:昆山代理(lǐ)記賬的(de)進貨價為(wèi)10000.00,銷售價為(wèi)20000.00
要是是小(xiǎo)規模納稅人(rén):我應該上(shàng)增值為(wèi)582.52
要是是一般納稅人(rén):我的(de)進項稅為(wèi)1452.99,銷項稅為(wèi)2905.98,那(nà)我應繳稅金(jīn):1452.99
作(zuò)為(wèi)一般納稅人(rén)比小(xiǎo)規模納稅人(rén)要交的(de)稅還(hái)多,那(nà)我們就沒有(yǒu)必須申請一般納稅人(rén)吧(ba),到底一般納稅人(rén)比小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)上(shàng)風(fēng)是什麽?
要是你(nǐ)上(shàng)面說(shuō)的(de)進貨和(hé)銷售價均為(wèi)含稅價,那(nà)麽要是是一般納稅人(rén),應納稅=(20000/1.17)*0.17-1(0000/1.17)*0.17=2905.98-1452.99=1452.99
要是是小(xiǎo)規模納稅人(rén),則應納增值稅=(20000/1.03)*0.03=582.52

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