根據《企業(yè)所得稅法實施條例》(國(guó)務院令第512号)第三十五條的(de)規定，企業(yè)依照(zhào)國(guó)務院有(yǒu)關主管部門或者省級人(rén)民(mín)政府規定的(de)範圍和(hé)标準為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，準予扣除。企業(yè)為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)補充養老(lǎo)保險費(fèi)、補充醫療保險費(fèi)，在國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的(de)範圍和(hé)标準內(nèi)，準予扣除。同時(shí)根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得稅若幹問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2011年(nián)第34号)第六條的(de)規定，企業(yè)當年(nián)度實際發生(shēng)的(de)相(xiàng)關成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的(de)有(yǒu)效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發生(shēng)金(jīn)額進行核算(suàn);但(dàn)在彙算(suàn)清繳時(shí)，應補充提供該成本、費(fèi)用的(de)有(yǒu)效憑證。
因此，企業(yè)在彙算(suàn)清繳時(shí)仍未實際繳納的(de)社會保險費(fèi)及住房(fáng)公積金(jīn)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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