《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布〈納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法〉的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第17号）規定，從(cóng)2016年(nián)5月(yuè)1日(rì)開(kāi)始，納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，應按照(zhào)财稅〔2016〕36号文(wén)件(jiàn)規定的(de)納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)和(hé)計(jì)稅方法，向建築服務發生(shēng)地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關預繳稅款，向機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關申報納稅。根據文(wén)件(jiàn)規定，納稅人(rén)需要具體(tǐ)把握以下(xià)幾個(gè)問(wèn)題：
一、開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》
跨縣（市(shì)、區(qū)）從(cóng)事(shì)建築勞務，開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》不僅是《稅務登記辦法》的(de)規定，也是《增值稅暫行條例》的(de)規定。公司應在跨縣（市(shì)、區(qū)）建築合同簽訂後30日(rì)內(nèi)，到機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》，到建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關報驗登記并接受稅務管理(lǐ)。對(duì)于從(cóng)地(dì)稅轉到國(guó)稅管理(lǐ)的(de)“老(lǎo)項目”，5月(yuè)1日(rì)後，公司也應盡快到機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》，到建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關報驗。《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》是一個(gè)項目開(kāi)具一張證明(míng)，開(kāi)具後應當在30日(rì)內(nèi)到建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關報驗并接受稅務管理(lǐ)，否則開(kāi)具的(de)《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》就會因為(wèi)超期而失效，必須回機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關重新開(kāi)具。
二、區(qū)分納稅人(rén)類型
公司屬于增值稅一般納稅人(rén)，可以領用開(kāi)具增值稅專用發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)，無論“老(lǎo)項目”選擇何種方式計(jì)稅，發票(piào)一定是由公司在機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關申領，由公司自(zì)行開(kāi)具增值稅發票(piào)。如果公司屬于小(xiǎo)規模納稅人(rén)，隻能領用開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，不能自(zì)行開(kāi)具增值稅發票(piào)的(de)，可向建築服務發生(shēng)地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關按照(zhào)其取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用申請代開(kāi)增值稅發票(piào)。無論是納稅人(rén)自(zì)行開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)，應在發票(piào)的(de)備注欄注明(míng)建築服務發生(shēng)地(dì)縣（市(shì)、區(qū)）名稱及項目名稱。
三、确定計(jì)稅方法
如果公司是一般納稅人(rén)，在2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前開(kāi)工(gōng)的(de)建築工(gōng)程“老(lǎo)項目”，需要分項目選擇确定計(jì)稅方法，形成正式的(de)書(shū)面文(wén)件(jiàn)，向建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關申報。書(shū)面文(wén)件(jiàn)是接受建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關項目稅收管理(lǐ)，預繳稅款的(de)重要文(wén)件(jiàn)。國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第17号文(wén)件(jiàn)第四條規定，一般納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，适用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用扣除支付的(de)分包款後的(de)餘額，按照(zhào)2%的(de)預征率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。一般納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，選擇适用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用扣除支付的(de)分包款後的(de)餘額，按照(zhào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。小(xiǎo)規模納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用扣除支付的(de)分包款後的(de)餘額，按照(zhào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。
四、理(lǐ)順總包、分包關系
合法的(de)分包有(yǒu)專業(yè)分包和(hé)勞務分包兩種，但(dàn)都(dōu)必須滿足以下(xià)幾個(gè)條件(jiàn)：一是分包必須取得發包人(rén)的(de)同意；二是分包隻能是一次分包，分包單位不得再将其承包的(de)工(gōng)程分包出去(qù)；三是分包必須是分包給具備相(xiàng)應資質條件(jiàn)的(de)單位；四是總承包人(rén)可以将承包工(gōng)程中的(de)部分工(gōng)程發包給具有(yǒu)相(xiàng)應資質條件(jiàn)的(de)分包單位，但(dàn)不得将主體(tǐ)工(gōng)程分包出去(qù)。任何轉包和(hé)非法分包，其支付的(de)款項都(dōu)不能作(zuò)為(wèi)分包款在預繳稅款時(shí)予以扣除。
如果公司是建築項目總承包人(rén)，需要建一份項目稅收預繳台賬，将“老(lǎo)項目”所有(yǒu)已開(kāi)票(piào)完稅的(de)總包、分包情況列清楚，逐筆(bǐ)登記全部收入、支付的(de)分包款、已扣除的(de)分包款、扣除分包款的(de)發票(piào)号碼、已預繳稅款以及預繳稅款的(de)完稅憑證号碼等相(xiàng)關內(nèi)容，尤其是對(duì)5月(yuè)1日(rì)前已經支付尚未扣除的(de)分包款和(hé)分包發票(piào)，應當及時(shí)向建築勞務所在地(dì)原主管地(dì)稅機(jī)關提供相(xiàng)關資料和(hé)情況說(shuō)明(míng)，予以鑒證，留存待抵。如果公司是分包人(rén)，隻需要按規定預繳、申報稅款即可。
五、備好(hǎo)預繳稅款需要報送的(de)資料
跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，在向建築服務發生(shēng)地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關預繳稅款時(shí)，需要提供：《增值稅預繳稅款表》；與發包方簽訂的(de)建築合同原件(jiàn)及複印件(jiàn)；與分包方簽訂的(de)分包合同原件(jiàn)及複印件(jiàn)；從(cóng)分包方取得的(de)發票(piào)原件(jiàn)及複印件(jiàn)。如果公司是總包人(rén)，需要扣除分包款，還(hái)應當提供：從(cóng)分包方取得的(de)2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前開(kāi)具的(de)、尚未扣除的(de)建築業(yè)營業(yè)稅發票(piào)，在2016年(nián)6月(yuè)30日(rì)前可作(zuò)為(wèi)預繳稅款的(de)扣除憑證；從(cóng)分包方取得的(de)2016年(nián)5月(yuè)1日(rì)後開(kāi)具的(de)，備注欄注明(míng)建築服務發生(shēng)地(dì)所在縣（市(shì)、區(qū)）、項目名稱的(de)增值稅發票(piào)；國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(de)其他(tā)憑證。
做好(hǎo)以上(shàng)幾件(jiàn)事(shì)情，跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務的(de)納稅人(rén)，就可以在建築服務所在地(dì)預繳稅款了。
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