籌劃：如果按照(zhào)該案例的(de)方案，提供的(de)免費(fèi)運輸服務，需要視(shì)同銷售計(jì)算(suàn)繳納增值稅。但(dàn)如果将合同修改為(wèi)運輸及裝卸搬運費(fèi)向客戶單獨收費(fèi)，比如銷售水(shuǐ)泥價款為(wèi)9360萬元(含稅)，運輸費(fèi)價款為(wèi)1110萬元(含稅)，裝卸搬運價款為(wèi)1230萬元(含稅)，合計(jì)11700萬元(含稅)。這(zhè)樣，該企業(yè)當期銷售貨物(wù)銷項稅額為(wèi)9360÷(1+17%)×17%=1360(萬元)，運輸業(yè)務銷項稅額為(wèi)1110÷(1+11%)×11%=110(萬元)，裝卸搬運業(yè)務銷項稅額為(wèi)1230÷(1+6%)×6%=69.62(萬元)。上(shàng)述三項業(yè)務銷項稅額合計(jì)1360+110+69.62=1539.62(萬元)。這(zhè)樣避免了額外(wài)按照(zhào)市(shì)場(chǎng)價格計(jì)算(suàn)運輸、搬運裝卸業(yè)務增值稅銷項稅額的(de)風(fēng)險。
昆山注冊公司分析：
1、在視(shì)同銷售計(jì)算(suàn)運輸費(fèi)裝卸費(fèi)的(de)增值稅時(shí)，是在11700元售價之外(wài)另行按照(zhào)市(shì)場(chǎng)價格計(jì)算(suàn)，還(hái)是從(cóng)11700萬元裏面劃分出一部分價款作(zuò)為(wèi)運輸裝卸費(fèi)，各地(dì)稅務機(jī)關的(de)實際做法不完全一樣。當然，在合同裏約定各部分價款，可以鎖定銷項稅額，減少稅負不确定的(de)風(fēng)險。
2、在下(xià)遊企業(yè)(建築及房(fáng)地(dì)産企業(yè))繳納營業(yè)稅的(de)情況下(xià)，這(zhè)個(gè)案例可能會是成功的(de)。銷售企業(yè)減少了風(fēng)險，或者說(shuō)減少了稅負，而采購方支付的(de)總價不變，采購方成本不變。将來(lái)建築業(yè)、房(fáng)地(dì)産業(yè)實行增值稅之後，這(zhè)兩個(gè)方案對(duì)下(xià)遊企業(yè)(建築及房(fáng)地(dì)産企業(yè))稅負和(hé)成本影響是不一樣的(de)，對(duì)賣方有(yǒu)利的(de)方案，對(duì)買方不見得有(yǒu)利。
一個(gè)好(hǎo)的(de)籌劃方案，應該是在遵從(cóng)國(guó)家(jiā)稅法的(de)前提下(xià)，對(duì)購銷雙方都(dōu)有(yǒu)利的(de)一個(gè)方案。實際工(gōng)作(zuò)中，要避免靠違反稅法冒險“火中取栗”，也要考慮合作(zuò)夥伴的(de)商業(yè)利益。增值稅制下(xià)，對(duì)于大部分業(yè)務，能做到不多繳稅，就已經算(suàn)是成功的(de)了。
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