看(kàn)法一：不能享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。《國(guó)度稅務總局關于進一步明(míng)白企業(yè)所得稅過渡期優惠政策實行口徑問(wèn)題标通(tōng)知》(國(guó)稅函〔2010〕157号)第一條第三款劃定：“住民(mín)企業(yè)取得中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法實行條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和(hé)第九十條劃定可減半征收企業(yè)所得稅的(de)所得，指住民(mín)企業(yè)應就該部分所得單獨核算(suàn)并依照(zhào)25%的(de)法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”因此，該企業(yè)隻能根據25%稅率盤算(suàn)，應繳納企業(yè)所得稅為(wèi)5(萬元)。
看(kàn)法二：該企業(yè)能享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條劃定：“從(cóng)事(shì)國(guó)度非限定和(hé)克制行業(yè)，并切合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：(一)産業(yè)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得額不淩駕30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數不淩駕100人(rén)，資産總額不淩駕3000萬元;(二)其他(tā)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得額不淩駕30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數不淩駕80人(rén)，資産總額不淩駕1000萬元”可以享受20%稅率優惠。該企業(yè)切合企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條之劃定，可以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠，應繳納企業(yè)所得稅為(wèi)4(萬元)。
昆山注冊公司以為(wèi)看(kàn)法二準确。依據企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條劃定的(de)是“應納稅所得額”，企業(yè)所得稅法第五條劃定：“企業(yè)每一納稅年(nián)度的(de)收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及容許補充的(de)往昔年(nián)度虧損後的(de)餘額，為(wèi)應納稅所得額。”稅基式減免是包羅在應納稅所得額內(nèi)的(de)。從(cóng)年(nián)度納稅報告表上(shàng)來(lái)看(kàn)，應納稅所得額是納稅調解後所得減失所得減免、抵扣應納稅所得額、補充虧損後的(de)金(jīn)額，即年(nián)度納稅報告表主表第23行的(de)數據。該企業(yè)三因素都(dōu)切合企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條之劃定，因此可以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠
昆山注冊公司以為(wèi)，企業(yè)所得稅法實行條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和(hé)第九十條劃定的(de)減半征收是所得減半，在所得減半的(de)底子(zǐ)上(shàng)根據法定稅率盤算(suàn)應納稅額，不能根據優惠稅率盤算(suàn)。其他(tā)稅率類優惠(如高(gāo)新技(jì)能企業(yè))與應納稅所得額無關，而小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)與應納稅所得額有(yǒu)關，應納稅所得額(及從(cóng)業(yè)人(rén)數、資産總額)切合條件(jiàn)的(de)，就可以享受優惠稅率。别的(de)，企業(yè)所得稅法實行條例的(de)執法效力也遠(yuǎn)高(gāo)于國(guó)稅函〔2010〕157号文(wén)件(jiàn)。
必要細緻的(de)是，應納稅所得額不淩駕30萬元的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)可以減半征收，但(dàn)由于企業(yè)已經依據企業(yè)所得稅法實行條例第八十六條第二款減半過一次，不能再減半。
若該企業(yè)2016年(nián)度納稅調解後所得為(wèi)50萬元，此中：其他(tā)所得10萬元，內(nèi)地(dì)養殖所得40萬元，減半後為(wèi)20萬元，應納稅所得額為(wèi)30萬元，可以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。此中20萬元享受20%稅率，10萬元享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收，應納稅額為(wèi)5(萬元)。
要是實用減半征收的(de)企業(yè)納稅調解後所得自(zì)己就不淩駕30萬元，那(nà)麽直接實用小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收即可;但(dàn)要是納稅調解後所得自(zì)己淩駕30萬元，減半後應納稅所得額不淩駕30萬元，就可先減半再享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)優惠稅率。
