企業(yè)所得稅是我國(guó)的(de)主體(tǐ)稅種，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它具有(yǒu)很(hěn)大的(de)稅收策劃空間(jiān)，今天昆山注冊公司拟就企業(yè)所得稅的(de)稅收策劃作(zuò)一探究。
一、從(cóng)固定資産折舊(jiù)看(kàn)稅收策劃
固定資産的(de)折舊(jiù)涉及到三個(gè)問(wèn)題：折舊(jiù)方法的(de)選擇、折舊(jiù)歲限的(de)預計(jì)和(hé)淨殘值的(de)确定。固定資産的(de)折舊(jiù)方法重要有(yǒu)均勻年(nián)限法、工(gōng)作(zuò)量法、加快折舊(jiù)法（包羅雙倍餘額遞減法、年(nián)紀總和(hé)法）。在這(zhè)三種方法中，加快折舊(jiù)法可以使前期多提折舊(jiù)，後期少提折舊(jiù)。如許，在稅率穩定的(de)環境下(xià)，企業(yè)前期的(de)應納稅所得額就會減少，爾後期的(de)應納稅所得額就會增長(cháng)，使企業(yè)前期少繳納所得稅，後期多繳納所得稅，即企業(yè)的(de)一部門所得稅繳納時(shí)間(jiān)後移，企業(yè)就相(xiàng)稱于得到了一筆(bǐ)無息貸款；而就工(gōng)作(zuò)量法來(lái)說(shuō)，要是前期工(gōng)作(zuò)量大，則和(hé)加快折舊(jiù)法具有(yǒu)相(xiàng)似的(de)結果，也可使企業(yè)前期少繳納所得稅，後期多繳納所得稅。因此，我們可以利用折舊(jiù)方法的(de)選擇來(lái)舉行稅收策劃。國(guó)度稅法劃定，固定資産的(de)折舊(jiù)方法和(hé)折舊(jiù)歲限，按财務部訂定分行業(yè)财務制度的(de)劃定實行。
在企業(yè)實踐中，對(duì)付切合财務制度劃定，在百姓經濟中具有(yǒu)重要地(dì)位和(hé)技(jì)能進步較快的(de)電(diàn)子(zǐ)生(shēng)産企業(yè)、船(chuán)舶産業(yè)企業(yè)、生(shēng)産“母機(jī)”的(de)機(jī)器(qì)企業(yè)、飛(fēi)機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化(huà)工(gōng)生(shēng)産企業(yè)和(hé)醫藥生(shēng)産企業(yè)以及其他(tā)經财務部答(dá)應的(de)特别行業(yè)的(de)企業(yè)，其機(jī)器(qì)設備應隻管即便接納雙倍餘額遞減法或年(nián)紀總和(hé)法；對(duì)付企業(yè)專業(yè)車隊的(de)客、貨汽車、大型設備，要是它們的(de)前期工(gōng)作(zuò)量大，後期工(gōng)作(zuò)量少，則應隻管即便接納工(gōng)作(zuò)量法，從(cóng)而到達前期少繳稅，後期多繳稅的(de)目标。在折舊(jiù)方法确定之後，起首應預計(jì)折舊(jiù)歲限。
稅法對(duì)付固定資産的(de)折舊(jiù)歲限有(yǒu)肯定劃定，但(dàn)是其劃定的(de)年(nián)限是有(yǒu)肯定彈性的(de)。在稅率穩定的(de)條件(jiàn)下(xià)，企業(yè)可隻管即便選擇較短的(de)折舊(jiù)歲限，從(cóng)而使企業(yè)前期折舊(jiù)多，得到延期納稅的(de)利益。其次，還(hái)應預計(jì)淨殘值。國(guó)度稅法劃定，固定資産在盤算(suàn)折舊(jiù)前，應當預計(jì)殘值，從(cóng)固定資産原值中減除，殘值比例在原值的(de)5％以內(nèi)，由企業(yè)自(zì)行确定；
由于環境特别，需調解殘值比例的(de)，應報稅務構造存案。因此，在稅率穩定的(de)條件(jiàn)下(xià)，企業(yè)在預計(jì)淨殘值時(shí)，應隻管即便預計(jì)的(de)低(dī)一點，如允許以便企業(yè)的(de)折舊(jiù)總額相(xiàng)對(duì)多一些，并且各期的(de)折舊(jiù)額也相(xiàng)對(duì)多了，從(cóng)而使企業(yè)在折舊(jiù)時(shí)期少繳納所得稅。
二、從(cóng)存貨計(jì)價方法看(kàn)稅收策劃
國(guó)度稅法劃定，存貨的(de)計(jì)價方法重要有(yǒu)先進先出法、後進先出法、加權均勻法、移動均勻法。在稅率穩定的(de)環境下(xià)，要是物(wù)價連續上(shàng)漲，接納後進先出法可以使企業(yè)期末存貨的(de)本錢低(dī)落，本期銷貨本錢進步，從(cóng)而低(dī)落應納稅所得額，到達減少所得稅的(de)目标；反之，要是物(wù)價連續降落，接納先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的(de)本錢低(dī)落，本期銷貨本錢進步，從(cóng)而低(dī)落應納稅所得額，也到達了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的(de)目标；而在物(wù)價上(shàng)下(xià)颠簸時(shí)，接納加權均勻法或移動均勻法可使企業(yè)應納稅所得額較為(wèi)平衡，制止高(gāo)估利潤，多繳納所得稅。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在物(wù)價連續上(shàng)漲的(de)環境下(xià)，隻有(yǒu)當企業(yè)正在利用的(de)存貨實物(wù)流程與後進先出法同等時(shí)，才可以利用後進先出法，不然隻能接納别的(de)存貨計(jì)價方法。在物(wù)價連續降落時(shí)，企業(yè)應接納先進先出法，而當物(wù)價上(shàng)下(xià)颠簸時(shí)，企業(yè)最好(hǎo)接納加權均勻法或移動均勻法，以實現(xiàn)稅收策劃的(de)目标。
在存貨當中另有(yǒu)一種特别的(de)存貨便是低(dī)值易耗品，它的(de)計(jì)價方法和(hé)一樣通(tōng)常的(de)存貨差别。國(guó)度稅法劃定，未作(zuò)為(wèi)固定資産辦理(lǐ)的(de)東西(xī)、用具等，作(zuò)為(wèi)低(dī)值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領用低(dī)值易耗品時(shí)，一次性攤銷其本錢；而分期攤銷是在領用時(shí)先攤銷一部門本錢，再在以後分次攤銷剩餘的(de)本錢。我們可以看(kàn)出，一次攤銷與分期攤銷法相(xiàng)比，前期攤銷的(de)費(fèi)用校(xiào)多，後期攤銷的(de)費(fèi)用較少，從(cóng)而使企業(yè)前期納稅較少，後期納稅較多，相(xiàng)稱于得到了一筆(bǐ)無息貸款。因此昆山注冊公司認為(wèi)企業(yè)可選用一次攤銷法對(duì)低(dī)值易耗品舉行攤銷，從(cóng)而到達增長(cháng)利潤的(de)目标。
三、從(cóng)研究開(kāi)發費(fèi)用的(de)角度看(kàn)稅收策劃
固定資産的(de)折舊(jiù)涉及到三個(gè)問(wèn)題：折舊(jiù)方法的(de)選擇、折舊(jiù)歲限的(de)預計(jì)和(hé)淨殘值的(de)确定。固定資産的(de)折舊(jiù)方法重要有(yǒu)均勻年(nián)限法、工(gōng)作(zuò)量法、加快折舊(jiù)法（包羅雙倍餘額遞減法、年(nián)紀總和(hé)法）。國(guó)度稅法劃定，國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)産業(yè)企業(yè)及國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)企業(yè)控股并從(cóng)事(shì)産業(yè)生(shēng)産謀劃的(de)股份制企業(yè)、聯營企業(yè)産生(shēng)的(de)技(jì)能開(kāi)發費(fèi)，比上(shàng)年(nián)現(xiàn)實産生(shēng)額增長(cháng)到達10％（含10％），其當年(nián)現(xiàn)實産生(shēng)的(de)技(jì)能開(kāi)發費(fèi)除按劃定據實列支外(wài)，經過主管稅務構造考核答(dá)應後，可再按其現(xiàn)實産生(shēng)額的(de)50％，直接抵扣當年(nián)應納稅所得額。因此，對(duì)付國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)産業(yè)企業(yè)及國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)控股并從(cóng)事(shì)産業(yè)生(shēng)産謀劃的(de)股份制企業(yè)、聯營企業(yè)來(lái)說(shuō)，要是它們要舉行技(jì)能研究開(kāi)發時(shí)，應隻管即方便用這(zhè)一政策，從(cóng)團體(tǐ)上(shàng)思量研發費(fèi)用的(de)擺設，在不影響研究開(kāi)發項目曆程的(de)環境下(xià)，隻管即便使每年(nián)的(de)研發費(fèi)用都(dōu)比上(shàng)年(nián)增長(cháng)10％，從(cóng)而充實利用國(guó)度的(de)優惠政策，到達少繳納所得稅的(de)目标。
四、從(cóng)企業(yè)銷售收入的(de)角度看(kàn)稅收策劃
納稅人(rén)要是可以大概推遲應納稅所得的(de)實現(xiàn)，則可以使本期應納稅所得減少，從(cóng)而推遲或減少所得稅的(de)繳納。對(duì)一樣通(tōng)常企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的(de)收入是銷售商品的(de)收入，因此推遲銷售商品的(de)收入的(de)實現(xiàn)是稅收策劃的(de)重點。在企業(yè)銷售商品方法中，分期收款銷售商品以條約約定的(de)收款日(rì)期為(wèi)收入确認時(shí)間(jiān)，而訂貨銷售和(hé)分期預收貨款銷售則在交付貨品時(shí)确認收入實現(xiàn)，委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)确認收入。如許企業(yè)可以選用以上(shàng)的(de)銷售方法來(lái)推遲銷售收入的(de)實現(xiàn)，從(cóng)而耽誤繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)要綜合運用種種銷售方法，既使企業(yè)耽誤繳納企業(yè)所得稅，又(yòu)使企業(yè)的(de)收入可以收回。别的(de)，對(duì)付臨近(jìn)年(nián)末所産生(shēng)的(de)銷售收入，企業(yè)應憑據稅法劃定簡直認條件(jiàn)舉行稅收策劃，推遲收入簡直認時(shí)間(jiān)，使當年(nián)的(de)收入推遲到下(xià)年(nián)确認。比方對(duì)付分期收款銷售商品來(lái)說(shuō)，對(duì)于本應在12月(yuè)确認的(de)銷售收入可在訂立條約時(shí)約定在次年(nián)1月(yuè)付出，從(cóng)而将收入耽誤到第二年(nián)确認。
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