一般稅負率過低(dī)往往會引起稅務局的(de)關注，可以掌握在不低(dī)于1%（商業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各行業(yè)的(de)稅負率是不同的(de)，具體(tǐ)的(de)稅負率表是：
一般稅負率過低(dī)往往會引起稅務局的(de)關注，可以掌握在不低(dī)于1%（商業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各行業(yè)的(de)稅負率是不同的(de)，具體(tǐ)的(de)稅負率表是：
增值稅稅負率=｛［年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免抵退貨物(wù)銷售額*應稅貨物(wù)實用稅率-（年(nián)度進項稅額合計(jì)-年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(nián)初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）］/［年(nián)度應稅貨物(wù)或勞務銷售額+免抵退貨物(wù)銷售額］｝*100％
1 農(nóng)副食品加工(gōng) 3.50
2 食品飲料 4.50
3 紡織品(化(huà)纖) 2.25
4 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91
5 造紙及紙制品業(yè) 5.00
6 建材産品 4.98
7 化(huà)工(gōng)産品 3.35
8 醫藥制造業(yè) 8.50
9 卷煙(yān)加工(gōng) 12.50
10 塑料制品業(yè) 3.50
11 非金(jīn)屬礦物(wù)制品業(yè) 5.50
12 金(jīn)屬制品業(yè) 2.20
13 機(jī)械交通(tōng)運輸設備 3.70
14 電(diàn)子(zǐ)通(tōng)信設備 2.65
15 工(gōng)藝品及其他(tā)制造業(yè) 3.50
16 電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材 3.70
17 電(diàn)力、熱力的(de)生(shēng)産和(hé)供應業(yè) 4.95
18 商業(yè)批發 0.90
19 商業(yè)零售 2.50
20 其他(tā) 3.5
目前一般指增值稅：
理(lǐ)論稅負率：銷售毛利＊17%除以銷售收入
實際稅負率：實際上(shàng)交稅款除以銷售收入
稅負率是指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的(de)比例.
對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)來(lái)說(shuō),稅負率就是征收率:商業(yè)4%,工(gōng)業(yè)6%,而對(duì)一般納稅人(rén)來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低(dī)于該比例,具體(tǐ)計(jì)算(suàn):
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額
注:1 對(duì)實行"免抵退"的(de)生(shēng)産企業(yè)而言,應納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額
2 通(tōng)常情況下(xià),當期應納增值稅=應納增值稅明(míng)細賬"轉出未交增值稅"累計(jì)數+"出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額"累計(jì)數
企業(yè)增值稅稅負率
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問(wèn)：
1．我單位是進出口貿易公司，以自(zì)營出口為(wèi)主，取得進出口權及出口業(yè)務已有(yǒu)3年(nián)，但(dàn)最近(jìn)業(yè)務比較少，不知現(xiàn)在對(duì)銷售收入方面是否還(hái)有(yǒu)規定，比如說(shuō)，年(nián)銷售額最少要達到180萬．
2．外(wài)銷收入占總銷售收入的(de)95％以上(shàng)的(de)自(zì)營生(shēng)産企業(yè)的(de)增值稅稅負率如何計(jì)算(suàn)．征稅率為(wèi)17％，退稅率為(wèi)13％．請列計(jì)算(suàn)公式。
答(dá)：
1、具有(yǒu)進出口經營權的(de)企業(yè)在增值稅一般納稅人(rén)年(nián)審時(shí)，不受年(nián)應征增值稅銷售額須達到180萬元以上(shàng)的(de)限制。但(dàn)2004年(nián)7月(yuè)1日(rì)以後新辦的(de)具有(yǒu)進出口經營權的(de)小(xiǎo)型商貿企業(yè)必須自(zì)稅務登記之日(rì)起，一年(nián)內(nèi)實際銷售額達到180萬元以上(shàng)，方可申請一般納稅人(rén)資格認定。
2、稅負={【年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免抵退貨物(wù)銷售額×17%-（年(nián)度進項稅額合計(jì)- 年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(nián)初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）】÷【年(nián)度應稅貨物(wù)及勞務銷售額（不包括免稅貨物(wù)及勞務銷售額）+免抵退貨物(wù)銷售額】}×100%。
如你(nǐ)第二問(wèn)中，假設總銷售收入為(wèi)100萬元，外(wài)銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進項稅金(jīn)15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算(suàn)如下(xià)：
銷項稅金(jīn)=50000*17%=8500元
進項稅金(jīn)轉出=950000*（17%-13%）=38000元
應交稅金(jīn)=8500-（150000-38000）=-103500元
稅負=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%
如此題，你(nǐ)公司未繳納增值稅，實際稅負為(wèi)0，但(dàn)由于是外(wài)銷産品實行免抵退稅政策所緻，又(yòu)有(yǒu)征、退稅率差，所以理(lǐ)論稅負為(wèi)5.8%。
行業(yè) 預警稅負率
租賃業(yè) 1.50%
專用設備制造業(yè) 2.00%
專業(yè)技(jì)術服務業(yè) 2.50%
專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00%
造紙及紙制品業(yè) 1.00%
印刷業(yè)和(hé)記錄媒介的(de)複制印刷1.00%
飲料制造業(yè) 2.00%
醫藥制造業(yè) 2.50%
畜牧業(yè) 1.20%
通(tōng)用設備制造業(yè) 2.00%
通(tōng)信設備、計(jì)算(suàn)機(jī)及其他(tā)電(diàn)子(zǐ)設備制造業(yè) 2.00%
塑料制品業(yè) 3.00%
食品制造業(yè) 1.00%
商務服務業(yè) 2.50%
其他(tā)制造業(yè)--管業(yè) 3.00%
其他(tā)制造業(yè) 1.50%
其他(tā)建築業(yè) 1.50%
其他(tā)服務業(yè) 4.00%
其他(tā)采礦業(yè) 1.00%
皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00%
批發業(yè) 1.00%
農(nóng)副食品加工(gōng)業(yè) 1.00%
農(nóng)、林(lín)、牧、漁服務業(yè)1.10%
木材加工(gōng)及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%
零售業(yè) 1.50%
居民(mín)服務業(yè) 1.20%
金(jīn)屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%
金(jīn)屬制品業(yè)--彈簧 3.00%
金(jīn)屬制品業(yè) 2.00%
建築材料制造業(yè)--水(shuǐ)泥 2.00%
建築材料制造業(yè) 3.00%
建築安裝業(yè) 1.50%
家(jiā)具制造業(yè) 1.50%
計(jì)算(suàn)機(jī)服務業(yè) 2.00%
化(huà)學原料及化(huà)學制品制造業(yè)2.00%
工(gōng)藝品及其他(tā)制造業(yè)--珍珠 4.00%
工(gōng)藝品及其他(tā)制造業(yè)1.50%
廢棄資源和(hé)廢舊(jiù)材料回收加工(gōng)業(yè)1.50%
非金(jīn)屬礦物(wù)制品業(yè) 1.00%
紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%
紡織業(yè) 1.00%
紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%
房(fáng)地(dì)産業(yè) 4.00%
電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材制造業(yè)2.00%
電(diàn)力、熱力的(de)生(shēng)産和(hé)供應業(yè)1.50%
道(dào)路(lù)運輸業(yè) 2.00%
附件(jiàn)：計(jì)算(suàn)增值稅稅負率表
該表已經設置計(jì)算(suàn)公式。
引起稅負率降低(dī)的(de)因素主要有(yǒu)二：
1、進貨價格上(shàng)漲，可以抵扣的(de)進項稅額也會增加，這(zhè)樣銷項稅減進項稅的(de)差額也就少了‘’
2、一個(gè)時(shí)期內(nèi)的(de)進貨多，銷售少，抵扣進項稅多，銷項稅少，也會降低(dī)這(zhè)個(gè)時(shí)期的(de)稅負率
财稅問(wèn)題分享
答(dá)：國(guó)外(wài)的(de)企業(yè)如有(yǒu)稅号則需要提供，若沒有(yǒu)稅号，則可以不提供的(de)。
依據：國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第16号
一、自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購買方為(wèi)企業(yè)的(de)，索取增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應向銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼；銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應在“購買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購買方的(de)納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼。不符合規定的(de)發票(piào)，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人(rén)、企業(yè)分支機(jī)構、個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和(hé)其他(tā)企業(yè)。
比如平時(shí)庫存商品破損怎麽做賬？就是送貨的(de)過程中。
答(dá)：這(zhè)個(gè)是屬于運輸途中的(de)合理(lǐ)損耗，是計(jì)入存貨（商品）的(de)成本的(de)。
問(wèn)下(xià)現(xiàn)在是不是隻要是專票(piào)都(dōu)要認證呢(ne)？認證過後不能抵扣的(de)做進項稅轉出呢(ne)？
答(dá)：需要分是一般納稅人(rén)還(hái)是小(xiǎo)規模。
1）小(xiǎo)規模的(de)話(huà)，建議(yì)您不要索要專票(piào)，因為(wèi)你(nǐ)既無法認證，也不得抵扣。
2）一般納稅人(rén)：取得專票(piào)，隻要不在财稅2016 36号文(wén)第27條規定的(de)不得抵扣範圍，則是需要認證抵扣的(de)。（當然這(zhè)存在想多交稅的(de)企業(yè)，采取不認證，但(dàn)是這(zhè)會存在專票(piào)滞留風(fēng)險，在金(jīn)稅三期，稅務局一旦比對(duì)到，就會發出自(zì)查通(tōng)知書(shū)，讓企業(yè)做出合理(lǐ)的(de)解釋，為(wèi)什麽不抵扣，企業(yè)做出解釋是：想多做稅收貢獻，那(nà)稅局是歡迎的(de)）。還(hái)有(yǒu)就是一般納稅人(rén)取得專票(piào)，是用于不得抵扣項目，則是需要先認證，然後做進項轉出，對(duì)于一般納稅人(rén)開(kāi)是購進的(de)進項會用于不得抵扣的(de)項目，比如集體(tǐ)福利等，那(nà)您可以不要索要專票(piào)即可。
買的(de)二手機(jī)器(qì)，不開(kāi)票(piào)是不是沒法做固定資産嗎(ma)？開(kāi)的(de)專票(piào)（對(duì)方是一般納稅人(rén)）能抵扣嗎(ma)？
答(dá)：沒有(yǒu)發票(piào)是無法入賬的(de)，需要對(duì)方開(kāi)具發票(piào)的(de)。企業(yè)購買的(de)機(jī)器(qì)設備是用于生(shēng)産，則取得專票(piào)的(de)進項是可以抵扣的(de)。
注意：不過銷售方，他(tā)在購買機(jī)器(qì)時(shí)要是已經抵扣了進項，那(nà)他(tā)現(xiàn)在銷售自(zì)己使用過的(de)二手機(jī)器(qì)就是開(kāi)17%的(de)發票(piào)給購買方；若當時(shí)不在不得抵扣範圍，也未抵扣，則現(xiàn)在出售，銷售方是可以按照(zhào)簡易3%開(kāi)票(piào)減按2%征收，同時(shí)享受減稅隻能開(kāi)3%的(de)普票(piào)，若放(fàng)棄2%的(de)減稅，則可以開(kāi)3%的(de)專票(piào)。
答(dá)：對(duì)于個(gè)人(rén)損壞工(gōng)地(dì)支付的(de)賠償款給企業(yè)，企業(yè)是無法單獨開(kāi)具增值稅發票(piào)的(de)，隻能開(kāi)收據給對(duì)方，企業(yè)是做營業(yè)外(wài)收入的(de)。
