“大衆創業(yè)、萬衆創新”的(de)新浪潮已然湧起，小(xiǎo)型企業(yè)已成為(wèi)未來(lái)中國(guó)經濟發展的(de)重要力量和(hé)活力源泉，而建立健全內(nèi)部控制規範體(tǐ)系将為(wèi)小(xiǎo)型企業(yè)茁壯成長(cháng)保駕護航。
讓制度更具生(shēng)命力
在大中型企業(yè)、主闆上(shàng)市(shì)公司內(nèi)部控制建設深入落地(dì)的(de)同時(shí)，小(xiǎo)型企業(yè)的(de)內(nèi)部控制建設一直未脫離國(guó)家(jiā)視(shì)野。
“大衆創業(yè)、萬衆創新”的(de)國(guó)家(jiā)願景，是讓小(xiǎo)型企業(yè)成為(wèi)中國(guó)經濟迸發全新動力的(de)新引擎。小(xiǎo)型企業(yè)若想發展離不開(kāi)企業(yè)成熟的(de)管理(lǐ)方式和(hé)政府健全的(de)制度保障，如何為(wèi)這(zhè)些剛剛起步的(de)小(xiǎo)型企業(yè)保駕護航?指導小(xiǎo)型企業(yè)建立健全的(de)內(nèi)控規範體(tǐ)系，或許是解決途徑之一。
可以說(shuō)，《征求意見稿》的(de)出台勢必填補小(xiǎo)型企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規範體(tǐ)系的(de)制度空白。
财政部有(yǒu)關人(rén)士表示，在中國(guó)經濟進入新常态的(de)大背景下(xià)，大力支持小(xiǎo)型微(wēi)型企業(yè)發展，從(cóng)內(nèi)控角度為(wèi)其提高(gāo)經營管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)風(fēng)險及舞弊防範能力提供指導和(hé)幫助，對(duì)保障廣大小(xiǎo)型企業(yè)持續運營，培育小(xiǎo)型企業(yè)不斷發展壯大，促進國(guó)民(mín)經濟健康發展具有(yǒu)重要意義。
值得一提的(de)是，小(xiǎo)型企業(yè)中也有(yǒu)不少實施內(nèi)控管理(lǐ)的(de)嘗鮮者，并在度過了磨合期之後，開(kāi)始品嘗到內(nèi)控規範的(de)甜味，而他(tā)們更加渴望能夠出台相(xiàng)關制度政策，幫助小(xiǎo)型企業(yè)建立一套內(nèi)控管理(lǐ)的(de)官方“模闆”。
“一直以來(lái)，小(xiǎo)型企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設有(yǒu)需求也有(yǒu)願望，隻是在認識上(shàng)存有(yǒu)誤區(qū)。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規範》及配套指引主要适用于大中型企業(yè)，很(hěn)多小(xiǎo)型企業(yè)更多是結合自(zì)己的(de)需求摸着石頭過河。《征求意見稿》的(de)發布增強了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規範體(tǐ)系的(de)完備性和(hé)針對(duì)性，有(yǒu)利于推動內(nèi)控在小(xiǎo)型企業(yè)中落地(dì)生(shēng)根。”安永(中國(guó))企 業(yè)咨詢有(yǒu)限公司風(fēng)險管理(lǐ)主管合夥人(rén)王海(hǎi)瑛表示。
在這(zhè)樣的(de)大背景下(xià)，小(xiǎo)型企業(yè)需要有(yǒu)生(shēng)命力的(de)制度，《征求意見稿》的(de)出台恰逢其時(shí)—— —通(tōng)過制定相(xiàng)應的(de)內(nèi)控政策措施，讓內(nèi)控制度更有(yǒu)深度，更加務實管用，便于執行，适應小(xiǎo)企業(yè)的(de)發展需要。
實質重于形式
在認真看(kàn)完了《征求意見稿》後，古方強說(shuō)，操作(zuò)性強且通(tōng)俗易懂，這(zhè)是一份緊貼小(xiǎo)型企業(yè)“地(dì)氣”的(de)制度。對(duì)于小(xiǎo)型企業(yè)管理(lǐ)者而言，一份可以考慮到小(xiǎo)型企業(yè)實際需求，不用拘泥于具體(tǐ)的(de)形式和(hé)手段，讓內(nèi)控管理(lǐ)“實質重于形式”的(de)制度讓他(tā)們眼前一亮(liàng)。
事(shì)實上(shàng)，小(xiǎo)型企業(yè)最為(wèi)關心的(de)就是內(nèi)部控制規範如何與企業(yè)實際問(wèn)題對(duì)接。由于小(xiǎo)型企業(yè)财務人(rén)員(yuán)水(shuǐ)平相(xiàng)對(duì)不高(gāo)，在将企業(yè)問(wèn)題與政策進行對(duì)接時(shí)，有(yǒu)時(shí)候會覺得無從(cóng)下(xià)手。
一位參與政策制定過程的(de)相(xiàng)關人(rén)士告訴記者，《征求意見稿》立足于小(xiǎo)型企業(yè)經營風(fēng)險，緊扣我國(guó)小(xiǎo)型企業(yè)當前面臨的(de)實際管理(lǐ)困難、關鍵問(wèn)題和(hé)核心難點，按照(zhào)“實用、簡潔、有(yǒu)效”的(de)原則，側重于引導小(xiǎo)型企業(yè)建設和(hé)實施內(nèi)部控制。其中包含內(nèi)部控制體(tǐ)系建設、實施、評估改進等環節在內(nèi)的(de)管理(lǐ)閉環過程中給出相(xiàng)應的(de)指導性意見，旨在解決小(xiǎo)型企業(yè)在執行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規範》時(shí)出現(xiàn)的(de)不适用問(wèn)題。
例如，《征求意見稿》對(duì)于部分內(nèi)部控制手段采用非強制性要求，便于小(xiǎo)型企業(yè)采用最符合自(zì)身(shēn)實際情況的(de)手段開(kāi)展內(nèi)部控制工(gōng)作(zuò)，這(zhè)意味着小(xiǎo)型企業(yè)不用拘泥于具體(tǐ)的(de)形式和(hé)手段，隻要實現(xiàn)控制目标即可，這(zhè)實際上(shàng)是對(duì)內(nèi)控核心理(lǐ)念的(de)具象化(huà)，也是站在小(xiǎo)型企業(yè)經營者的(de)角度來(lái)解決問(wèn)題。
參與此次《征求意見稿》制定工(gōng)作(zuò)的(de)王海(hǎi)瑛在2005年(nián)也參與了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規範》的(de)起草工(gōng)作(zuò)。她(tā)坦言，與企業(yè)內(nèi)控規範體(tǐ)系不同的(de)是，小(xiǎo)型企業(yè)內(nèi)控規範體(tǐ)系在通(tōng)俗性和(hé)原則性中找到了一個(gè)合适的(de)尺度。《征求意見稿》在表達清楚小(xiǎo)型企業(yè)內(nèi)控規範體(tǐ)系原則的(de)同時(shí)，增加了更多可操作(zuò)性的(de)內(nèi)容，将專業(yè)層面的(de)理(lǐ)論用通(tōng)俗化(huà)的(de)方式表達出來(lái)，方便小(xiǎo)型企業(yè)學習(xí)實踐。
貼近(jìn)小(xiǎo)型企業(yè)需求
2015年(nián)初，财政部會計(jì)司組織有(yǒu)關專家(jiā)，成立了工(gōng)作(zuò)小(xiǎo)組，正式啓動了《征求 意見稿》的(de)起草工(gōng)作(zuò)。工(gōng)作(zuò)小(xiǎo)組經過一系列的(de)調查研究，以座談會和(hé)實地(dì)考察相(xiàng)結合的(de)方式走訪了國(guó)內(nèi)多家(jiā)小(xiǎo)型企業(yè)，聽(tīng)取有(yǒu)關小(xiǎo)型企業(yè)對(duì)建立和(hé)實施內(nèi)部控制的(de)意見建議(yì)，同時(shí)，在全國(guó)範圍內(nèi)發放(fàng)和(hé)回收企業(yè)調查問(wèn)卷，并對(duì)問(wèn)卷結果進行了分析。
中山大學管理(lǐ)學院會計(jì)學系教授林(lín)斌是工(gōng)作(zuò)小(xiǎo)組的(de)成員(yuán)，他(tā)告訴記者，《征求意見稿》中讨論的(de)焦點之一就是如何進一步定義和(hé)細分小(xiǎo)型企業(yè)，特别是小(xiǎo)型企業(yè)的(de)劃型問(wèn)題。一般而言，對(duì)小(xiǎo)型企業(yè)的(de)劃分主要有(yǒu)定量和(hé)定性兩種方式。定量指标比定性指标更為(wèi)直觀，數據容易選取。但(dàn)從(cóng)內(nèi)控的(de)角度看(kàn)，定性指标更能揭示小(xiǎo)型企業(yè)的(de)本質特性，标準也更加穩定，但(dàn)要求應用者有(yǒu)很(hěn)強的(de)判斷力。
因此，《征求意見稿》采用定性與定量相(xiàng)結合的(de)方法，在設計(jì)時(shí)就充分考慮到小(xiǎo)型企業(yè)的(de)需求，由企業(yè)自(zì)行确定是否屬于小(xiǎo)型企業(yè)範疇。
不可否認，內(nèi)控在小(xiǎo)型企業(yè)中仍處于摸索階段，企業(yè)存在操作(zuò)困難。古方強坦言，小(xiǎo)型企業(yè)對(duì)內(nèi)控重視(shì)不夠、成本過高(gāo)是其中最為(wèi)核心的(de)問(wèn)題。
針對(duì)這(zhè)一問(wèn)題，《征求意見稿》始終強調內(nèi)控的(de)精神實質，重點闡述內(nèi)控的(de)目标和(hé)效果，更突出把握重點，考慮投入産出的(de)問(wèn)題，在控制設計(jì)的(de)要求上(shàng)有(yǒu)别于對(duì)大中型企業(yè)的(de)要求，切實降低(dī)小(xiǎo)型企業(yè)的(de)實施成本。
上(shàng)述相(xiàng)關人(rén)士還(hái)告訴記者，根據對(duì)小(xiǎo)型上(shàng)市(shì)公司的(de)調研結果以及近(jìn)幾年(nián)《我國(guó)上(shàng)市(shì)公司內(nèi)部控制規範實施情況分析報告》，自(zì)願實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規範》及其配套指引的(de)中小(xiǎo)闆和(hé)創業(yè)闆上(shàng)市(shì)公司普遍反映，按照(zhào)目前的(de)企業(yè)內(nèi)控規範體(tǐ)系的(de)要求建設和(hé)實施內(nèi)部控制的(de)成本過高(gāo)，對(duì)于小(xiǎo)型上(shàng)市(shì)公司，實施《征求意見稿》中的(de)方案，可以解決執行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規範》及其配套指引過程中的(de)适應性問(wèn)題，減輕其合規及披露義務，降低(dī)小(xiǎo)型上(shàng)市(shì)公司內(nèi)控實施成本。
“《征求意見稿》更注重以企業(yè)應用為(wèi)主，小(xiǎo)型企業(yè)內(nèi)部控制規範體(tǐ)系應該明(míng)确是以幫助小(xiǎo)企業(yè)全面提升管理(lǐ)為(wèi)目的(de)，而避免僅僅完成內(nèi)控手冊、內(nèi)控流于形式等‘兩張皮’現(xiàn)象的(de)發生(shēng)。”林(lín)斌表示。
據了解，為(wèi)增強小(xiǎo)型企業(yè)的(de)可操作(zuò)性，财政部還(hái)将在《征求意見稿》正式出台後以講解或解讀的(de)形式為(wèi)小(xiǎo)型企業(yè)內(nèi)控建設提供實務指導，推薦合适的(de)方法和(hé)工(gōng)具。
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