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到底怎樣算(suàn)虛開(kāi)發票(piào)?這(zhè)三種情況要注意,别一不留神就中招!

作(zuò)者: 來(lái)源:www.taixinfeng.com 日(rì)期:2017/9/3 12:25:53 人(rén)氣:3475

很(hěn)多人(rén)想當然的(de)以為(wèi),虛開(kāi)虛開(kāi),自(zì)然是開(kāi)具“虛假”、“不真實”的(de)發票(piào)才叫虛開(kāi)發票(piào)。這(zhè)種想法不能說(shuō)完全錯(cuò)誤,但(dàn)虛開(kāi)的(de)定義要比想象的(de)大的(de)多。


       根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》(國(guó)務院令[2010]第587号)第二十二條 開(kāi)具發票(piào)應當按照(zhào)規定的(de)時(shí)限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開(kāi)具,并加蓋發票(piào)專用章(zhāng)。

  任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得有(yǒu)下(xià)列虛開(kāi)發票(piào)行為(wèi):

  (一)為(wèi)他(tā)人(rén)、為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào);

  (二)讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào);

  (三)介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào)。


  上(shàng)述條款明(míng)确規定了,3種情況為(wèi)虛開(kāi)發票(piào),那(nà)麽這(zhè)3種情況又(yòu)如何理(lǐ)解呢(ne)?聽(tīng)小(xiǎo)編一一道(dào)來(lái)。


1

為(wèi)他(tā)人(rén)、為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào)。

       什麽是與實際經營情況不符? 

  舉幾個(gè)簡單的(de)例子(zǐ):沒有(yǒu)真實交易發生(shēng),卻開(kāi)具發票(piào),這(zhè)是虛開(kāi);賣的(de)是蘋果,發票(piào)開(kāi)的(de)是桔子(zǐ),這(zhè)是虛開(kāi);賣了3個(gè)蘋果,發票(piào)開(kāi)的(de)是2個(gè)蘋果,這(zhè)是虛開(kāi);賣的(de)蘋果5塊錢一斤,發票(piào)開(kāi)的(de)是7塊錢一斤,這(zhè)是虛開(kāi);東西(xī)賣給了甲,發票(piào)卻開(kāi)給了乙,這(zhè)是虛開(kāi);甲賣東西(xī)給乙,發票(piào)卻是丙開(kāi)給乙的(de),這(zhè)是虛開(kāi)等等。總結一下(xià),發票(piào)上(shàng)的(de)銷貨方、購貨方、商品名稱、數量、單價、金(jīn)額必須與實際經營業(yè)務一緻,有(yǒu)一樣不一緻,即為(wèi)虛開(kāi)。


2

讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào)。

  這(zhè)個(gè)比較容易理(lǐ)解,即不僅對(duì)外(wài)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)屬于虛開(kāi)發票(piào),讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營情況不符的(de)發票(piào)也屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行為(wèi)。舉個(gè)例子(zǐ),A公司為(wèi)逃避稅款繳納,A公司法定代表人(rén)讓好(hǎo)友(yǒu)任法定代表人(rén)的(de)B公司在沒有(yǒu)實際交易的(de)情況下(xià)為(wèi)A公司開(kāi)具發票(piào)。在這(zhè)裏,A公司和(hé)B公司均屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行為(wèi)。需要提醒的(de)是,很(hěn)多經營者或财務人(rén)員(yuán)想當然的(de)認為(wèi)對(duì)外(wài)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào)才屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行為(wèi),卻不知道(dào)讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具也屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行為(wèi)。


3

介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不符的(de)發票(piào)。

  這(zhè)一條把中間(jiān)人(rén)也納入了虛開(kāi)發票(piào)的(de)範疇,這(zhè)裏面又(yòu)有(yǒu)兩種情況,一種是職業(yè)的(de),即以此為(wèi)賺錢的(de)方式,在開(kāi)票(piào)方與受票(piào)方之間(jiān)充當“掮客”的(de)角色,賺取中介手續費(fèi),這(zhè)種屬于知法犯法;另一種是恰巧知道(dào)有(yǒu)多餘發票(piào)的(de)企業(yè)和(hé)缺少發票(piào)的(de)企業(yè),以幫朋友(yǒu)忙的(de)想法變成了介紹人(rén),這(zhè)種行為(wèi)多屬于不懂法所緻。


  但(dàn)是不管懂不懂法,有(yǒu)沒有(yǒu)收取介紹費(fèi),一旦發生(shēng)此種行為(wèi),所必須接受的(de)法律制裁是一樣的(de)。因此,千萬不要介紹他(tā)人(rén)虛開(kāi)發票(piào),以免好(hǎo)心辦壞事(shì),害人(rén)又(yòu)害已。


  虛開(kāi)發票(piào)的(de)後果是什麽?這(zhè)裏我們從(cóng)稅法和(hé)刑法的(de)角度來(lái)作(zuò)一個(gè)簡單的(de)介紹。

稅法

  根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》第三十七條規定,違反本辦法第二十二條第二款的(de)規定虛開(kāi)發票(piào)的(de),由稅務機(jī)關沒收違法所得;虛開(kāi)金(jīn)額在1萬元以下(xià)的(de),可以并處5萬元以下(xià)的(de)罰款;虛開(kāi)金(jīn)額超過1萬元的(de),并處5萬元以上(shàng)50萬元以下(xià)的(de)罰款;構成犯罪的(de),依法追究刑事(shì)責任。


  有(yǒu)人(rén)看(kàn)了此條覺得,哎呀,那(nà)我虛開(kāi)發票(piào)獲利50萬以元上(shàng),最高(gāo)也就罰50萬,那(nà)不是還(hái)賺了嗎(ma)?小(xiǎo)編隻能說(shuō)他(tā)太天真了。


  根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》第四十一條規定,違反發票(piào)管理(lǐ)法規,導緻其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)未繳、少繳或者騙取稅款的(de),由稅務機(jī)關沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的(de)稅款1倍以下(xià)的(de)罰款。另根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于開(kāi)展打擊制售假發票(piào)和(hé)非法代開(kāi)發票(piào)專項整治行動有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知》(國(guó)稅發〔2008〕40号),對(duì)于不符合規定的(de)發票(piào)和(hé)其他(tā)憑證,包括虛假發票(piào)和(hé)非法代開(kāi)發票(piào),均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。


  同時(shí),如果上(shàng)述行為(wèi)符合《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》規定的(de)偷稅行為(wèi)的(de),根據該法第六十三條規定,對(duì)納稅人(rén)偷稅的(de),由稅務機(jī)關追繳其不繳或者少繳的(de)稅款、滞納金(jīn),并處不繳或者少繳的(de)稅款百分之五十以上(shàng)五倍以下(xià)的(de)罰款;構成犯罪的(de),依法追究刑事(shì)責任


刑法

  根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)刑法》第二百零五條〔虛開(kāi)增值稅專用發票(piào)、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票(piào)罪;虛開(kāi)發票(piào)罪〕虛開(kāi)增值稅專用發票(piào)或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā)發票(piào)的(de),處三年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑或者拘役,并處二萬元以上(shàng)二十萬元以下(xià)罰金(jīn);虛開(kāi)的(de)稅款數額較大或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de),處三年(nián)以上(shàng)十年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑,并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xià)罰金(jīn);虛開(kāi)的(de)稅款數額巨大或者有(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de),處十年(nián)以上(shàng)有(yǒu)期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xià)罰金(jīn)或者沒收财産。


  單位犯本條規定之罪的(de),對(duì)單位判處罰金(jīn),并對(duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán),處三年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑或者拘役;虛開(kāi)的(de)稅款數額較大或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de),處三年(nián)以上(shàng)十年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑;虛開(kāi)的(de)稅款數額巨大或者有(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de),處十年(nián)以上(shàng)有(yǒu)期徒刑或者無期徒刑。


  虛開(kāi)增值稅專用發票(piào)或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā)發票(piào),是指有(yǒu)為(wèi)他(tā)人(rén)虛開(kāi)、為(wèi)自(zì)己虛開(kāi)、讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己虛開(kāi)、介紹他(tā)人(rén)虛開(kāi)行為(wèi)之一的(de)。


  第二百零五條之一 虛開(kāi)本法第二百零五條規定以外(wài)的(de)其他(tā)發票(piào),情節嚴重的(de),處二年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑、拘役或者管制,并處罰金(jīn);情節特别嚴重的(de),處二年(nián)以上(shàng)七年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑,并處罰金(jīn)。


  單位犯前款罪的(de),對(duì)單位判處罰金(jīn),并對(duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán),依照(zhào)前款的(de)規定處罰。




看(kàn)了以上(shàng)介紹,您對(duì)虛開(kāi)發票(piào)該有(yǒu)了全面的(de)了解了吧(ba)?千萬别再中招了喲。


财稅問(wèn)題分享
1、我們是小(xiǎo)規模企業(yè)做管理(lǐ)的(de),比如說(shuō)一個(gè)月(yuè)收入進賬200萬,三個(gè)股東,沒有(yǒu)費(fèi)用票(piào),現(xiàn)在這(zhè)三個(gè)人(rén)想一個(gè)人(rén)分100萬,一個(gè)人(rén)分70萬,一個(gè)人(rén)分30萬,這(zhè)樣的(de)話(huà)怎麽做更合理(lǐ),是做完工(gōng)資再做股東分紅,還(hái)是交企業(yè)所得稅,有(yǒu)沒有(yǒu)一個(gè)更合理(lǐ)的(de)方案?


答(dá):首先企業(yè)取得的(de)200萬收入不能直接在3個(gè)股東之間(jiān)分配的(de),需要在企業(yè)提供管理(lǐ)服務取得收入時(shí)需要開(kāi)具發票(piào)給對(duì)方,然後申報繳納3%的(de)增值稅,以及城(chéng)建稅、附加稅,季度預繳企業(yè)所得稅。然後企業(yè)的(de)職工(gōng)取得工(gōng)資,需要企業(yè)為(wèi)其代扣社保、個(gè)稅。最後是年(nián)末分紅,企業(yè)年(nián)末盈利了,準備分紅,是從(cóng)淨利潤中分配股息紅利的(de)。

2、

關于财稅2017 37号文(wén)取消13%的(de)稅率,改為(wèi)11%的(de)稅率,那(nà)是2017年(nián)7月(yuè)1号開(kāi)始是怎樣規定抵扣的(de)呢(ne)?

答(dá)1)農(nóng)民(mín)個(gè)人(rén)或者合作(zuò)社自(zì)産自(zì)銷初級農(nóng)産品給下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén)企業(yè),農(nóng)民(mín)個(gè)人(rén)或者合作(zuò)社去(qù)稅局代開(kāi)0稅率的(de)免稅的(de)銷售發票(piào),或者農(nóng)民(mín)個(gè)人(rén)不去(qù)代開(kāi)的(de),企業(yè)去(qù)稅局申請免稅的(de)收購發票(piào),然後下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén)企業(yè)自(zì)己取得初級農(nóng)産品直接銷售則是按照(zhào)銷售發票(piào)或者收購發票(piào)上(shàng)的(de)買價x11%計(jì)算(suàn)進項抵扣;若是取得初級農(nóng)産品用于生(shēng)産銷售或者委托受托加工(gōng)成17%稅率的(de)貨物(wù)的(de),是依然按照(zhào)13%的(de)扣除率計(jì)算(suàn)抵扣進項。

2)小(xiǎo)規模納稅人(rén)自(zì)産自(zì)銷初級農(nóng)産品開(kāi)具的(de)是0稅率的(de)免稅發票(piào)(即普票(piào),不得開(kāi)代開(kāi)專票(piào))給下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén),下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén)取得此免稅普票(piào)的(de)初級農(nóng)産品直接銷售的(de),則可以按照(zhào)票(piào)面金(jīn)額x11%計(jì)算(suàn)抵扣進項;若下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén)取得此免稅普票(piào)的(de)初級農(nóng)産品用于生(shēng)産銷售或者委托受托加工(gōng)成17%稅率的(de)貨物(wù)的(de),則依然按照(zhào)13%的(de)扣除率計(jì)算(suàn)抵扣進項。

3)非自(zì)産自(zì)銷的(de)一般納稅人(rén)從(cóng)自(zì)産自(zì)銷的(de)個(gè)人(rén)或者企業(yè)那(nà)采購初級農(nóng)産品進來(lái),自(zì)己可以按照(zhào)個(gè)人(rén)或者企業(yè)開(kāi)具的(de)免稅銷售發票(piào),然後這(zhè)個(gè)非自(zì)産自(zì)銷的(de)一般納稅人(rén)把采購回來(lái)的(de)初級農(nóng)産品直接銷售即不加工(gōng)給下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén)的(de),自(zì)己可以按照(zhào)取得的(de)免稅發票(piào)買價x11%抵扣進項;若這(zhè)個(gè)非自(zì)産自(zì)銷的(de)一般納稅人(rén)把采購回來(lái)的(de)初級農(nóng)産品用于生(shēng)産銷售或者委托受托加工(gōng)成17%稅率的(de)貨物(wù)的(de),則依然按照(zhào)13%的(de)扣除率計(jì)算(suàn)抵扣進項。

4)非自(zì)産自(zì)銷的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén),采購初級農(nóng)産品回來(lái)不加工(gōng),然後銷售,自(zì)開(kāi)3%的(de)普票(piào)給下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén),則下(xià)家(jiā)是不得抵扣的(de)。

采購初級農(nóng)産品回來(lái)進行加工(gōng)後出售的(de),然後去(qù)稅局代開(kāi)3%的(de)專票(piào)給下(xià)家(jiā)一般納稅人(rén),下(xià)家(jiā)是可以按照(zhào)專票(piào)上(shàng)3%的(de)稅額抵扣進項。


3、 

咨詢一下(xià),營改增之前的(de)工(gōng)程項目,今年(nián)對(duì)方剛完工(gōng)決算(suàn),我們是一般納稅人(rén),是取得施工(gōng)方開(kāi)具的(de)增值稅專票(piào)可以抵扣嗎(ma)?對(duì)方開(kāi)工(gōng)期間(jiān)有(yǒu):2015~201604和(hé)201602~201606。


答(dá):由題目可知:對(duì)方是給我們建築老(lǎo)項目提供建築服務,對(duì)方是按照(zhào)簡易3%開(kāi)的(de)專票(piào),不在我方不得抵扣的(de)範圍,則我方是可以抵扣的(de)。

4、

請問(wèn),一台電(diàn)腦可以用于多家(jiā)企業(yè)的(de)金(jīn)稅盤開(kāi)票(piào)嗎(ma)?辦理(lǐ)購買金(jīn)稅盤要帶哪些資料?


答(dá):可以的(de)。攜帶營業(yè)執照(zhào)副本、公章(zhāng)。經辦人(rén)員(yuán)身(shēn)份證。

5、比如平時(shí)庫存商品破損怎麽做賬?就是送貨的(de)過程中。

答(dá):這(zhè)個(gè)是屬于運輸途中的(de)合理(lǐ)損耗,是計(jì)入存貨(商品)的(de)成本的(de)。

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