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稅收籌劃交流會
發票(piào)虛開(kāi),很(hěn)多情況下(xià)是真票(piào)假業(yè)務,這(zhè)種情況下(xià),通(tōng)過網站等方式查驗發票(piào)真僞無法發現(xiàn)虛開(kāi)的(de)問(wèn)題(因為(wèi)發票(piào)本身(shēn)就是真的(de))。但(dàn)依照(zhào)稅務人(rén)員(yuán)的(de)經驗,根據有(yǒu)限的(de)票(piào)面信息,同樣可以對(duì)發票(piào)是否涉及虛開(kāi)進行分析判斷,最終揭穿其虛開(kāi)的(de)事(shì)實。
銷售地(dì)、采購地(dì)距離分析
納稅人(rén)購進貨物(wù)、服務,從(cóng)節約成本、方便接受服務的(de)角度考慮,會盡量就近(jìn)采購。如某玻璃生(shēng)産企業(yè)生(shēng)産玻璃中會消耗天然氣,從(cóng)節約成本角度考慮,該企業(yè)一般不會舍近(jìn)求遠(yuǎn)去(qù)很(hěn)遠(yuǎn)的(de)地(dì)方采購天然氣。如果明(míng)明(míng)納稅人(rén)可以就近(jìn)采購,卻從(cóng)他(tā)地(dì)購進,可能會涉及接受虛開(kāi)。
這(zhè)是安徽省的(de)一家(jiā)建築企業(yè),該企業(yè)在安慶承接了一個(gè)江堤修築工(gōng)程。在對(duì)這(zhè)家(jiā)企業(yè)進行檢查時(shí),一張材料發票(piào)顯示這(zhè)樣的(de)信息:
貨物(wù)名稱:塊石,價稅合計(jì)99800元,稅率17%,購買方為(wèi)被查單位,沒有(yǒu)問(wèn)題。但(dàn)銷售方一欄卻顯示這(zhè)樣的(de)信息 :銷貨單位為(wèi)鎮江某公司,該公司注冊地(dì)在鎮江市(shì)某區(qū)某寫字樓一個(gè)寫字間(jiān)。
銷售地(dì)、采購地(dì)相(xiàng)距1500公裏,如此遠(yuǎn)的(de)距離,對(duì)于銷售和(hé)采購塊石來(lái)說(shuō),極不合常理(lǐ)。這(zhè)種低(dī)價值的(de)貨物(wù),安慶附近(jìn)同樣會有(yǒu)生(shēng)産,舍近(jìn)求遠(yuǎn)采購,隻能指向該單位接受了虛開(kāi)。随後的(de)調查,證實了檢查人(rén)員(yuán)的(de)判斷,該單位因接受虛開(kāi),被定性為(wèi)偷稅,取得的(de)進項稅額不得抵扣、虛增的(de)成本調增應納稅所得額,該行為(wèi)導緻少繳的(de)增值稅、企業(yè)所得稅被追繳,同時(shí)被處以少繳稅款一倍的(de)罰款。
2
對(duì)方經營範圍和(hé)經營能力分析
任何一個(gè)納稅人(rén),都(dōu)會有(yǒu)其相(xiàng)對(duì)穩定的(de)經營範圍及經營能力,如一家(jiā)電(diàn)器(qì)銷售公司,一般情況下(xià)不會提供房(fáng)屋中介服務。再比如,一個(gè)注冊資本金(jīn)五萬元、員(yuán)工(gōng)人(rén)數五人(rén)的(de)企業(yè),不太可能承接造價一億元的(de)工(gōng)程、開(kāi)出一億元面額的(de)發票(piào),這(zhè)與其經營能力不相(xiàng)符的(de)。
檢查人(rén)員(yuán)在檢查B公司“管理(lǐ)費(fèi)用”賬簿、憑證時(shí),發現(xiàn)一張增值稅普通(tōng)發票(piào),開(kāi)票(piào)單位為(wèi)“勝*電(diàn)子(zǐ)經營部”,貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱為(wèi)“咨詢費(fèi)”,金(jīn)額為(wèi)29999元,無任何相(xiàng)關合同、協議(yì)。詢問(wèn)該單位财務人(rén)員(yuán),财務人(rén)員(yuán)回答(dá)是:管理(lǐ)咨詢費(fèi)。檢查人(rén)員(yuán)查詢“勝*電(diàn)子(zǐ)經營部”相(xiàng)關注冊信息,發現(xiàn)該經營部為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén),經營範圍為(wèi)電(diàn)子(zǐ)産品銷售。顯然,這(zhè)樣的(de)單位是不可能提供咨詢服務的(de),該發票(piào)所記載的(de)業(yè)務并不存在,為(wèi)虛開(kāi)。最終,該單位發票(piào)違法行為(wèi)被處罰,同時(shí),虛列費(fèi)用導緻少繳的(de)企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。
3
發票(piào)價稅合計(jì)金(jīn)額為(wèi)整
從(cóng)常理(lǐ)來(lái)說(shuō),銷售貨物(wù)或應稅勞務、服務價稅金(jīn)額恰好(hǎo)為(wèi)整數的(de)概率極低(dī)。虛開(kāi)發票(piào)者為(wèi)了省事(shì)、方便計(jì)算(suàn)開(kāi)票(piào)點數,會相(xiàng)對(duì)更多的(de)樂(yuè)于選擇開(kāi)具整數金(jīn)額的(de)發票(piào)。所以,整數金(jīn)額的(de)發票(piào),往往可能會存在虛開(kāi)的(de)問(wèn)題。
對(duì)大華公司進行檢查時(shí),檢查人(rén)員(yuán)在該單位管理(lǐ)費(fèi)用科(kē)目中,發現(xiàn)列支有(yǒu)不少的(de)會議(yì)費(fèi),查看(kàn)其中較大金(jīn)額的(de)一個(gè)記賬憑證,後面是一張名稱為(wèi)會議(yì)費(fèi)的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào),價稅合計(jì)金(jīn)額200000元,附了會議(yì)通(tōng)知、會議(yì)日(rì)程、會議(yì)發票(piào)(查驗為(wèi)真)等證明(míng)資料。雖然形式沒看(kàn)出什麽問(wèn)題,但(dàn)檢查人(rén)員(yuán)依舊(jiù)認為(wèi),整數金(jīn)額存疑。通(tōng)過延伸調查開(kāi)票(piào)單位,确認該發票(piào)業(yè)務內(nèi)容并非會議(yì)費(fèi),而是餐費(fèi)儲值卡,且該儲值卡并未發生(shēng)支出。最終該單位因虛增費(fèi)用少繳企業(yè)所得稅被補稅、罰款、加收滞納金(jīn)。
經驗總結
上(shàng)述發票(piào)檢查的(de)經驗,對(duì)納稅人(rén)同樣意義重大。在日(rì)常取得發票(piào)過程中,如果發票(piào)查驗為(wèi)真,财務人(rén)員(yuán)也要注意從(cóng)上(shàng)述三個(gè)方面對(duì)發票(piào)信息進行分析,以判斷取得的(de)發票(piào)是否存在問(wèn)題,避免因取得有(yǒu)問(wèn)題發票(piào)而遭受經濟損失、承擔稅務風(fēng)險。
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