自(zì)營改增試點全面推行以來(lái)，企業(yè)經營過程中适用差額征稅的(de)情況顯著增多，內(nèi)容也更為(wèi)複雜(zá)。為(wèi)避免各位财務人(rén)員(yuán)在實務工(gōng)作(zuò)中由于對(duì)差額征稅掌握不準确發生(shēng)錯(cuò)誤，小(xiǎo)編梳理(lǐ)了一些差額征稅相(xiàng)關政策，希望能在實物(wù)工(gōng)作(zuò)中帶來(lái)幫助。
營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的(de)納稅人(rén)，按照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關差額征稅的(de)政策規定，以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用扣除支付給規定範圍納稅人(rén)的(de)規定項目價款後的(de)不含稅餘額為(wèi)銷售額的(de)征稅方法。
一、營改增差額征稅計(jì)稅銷售額的(de)計(jì)算(suàn)
納稅人(rén)如發生(shēng)上(shàng)述需實行差額征稅的(de)增值稅應稅服務，應按以下(xià)方式計(jì)算(suàn)應稅銷售額：
一般納稅人(rén)：計(jì)稅銷售額=（取得的(de)全部含稅價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用－支付給其他(tā)單位或個(gè)人(rén)的(de)含稅價款）÷（1+對(duì)應征稅應稅服務适用的(de)增值稅稅率或征收率）。
小(xiǎo)規模納稅人(rén)：計(jì)稅銷售額=（取得的(de)全部含稅價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用－支付給其他(tā)單位或個(gè)人(rén)的(de)含稅價款）÷（1+征收率）。
二、選擇差額征稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)能否享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)稅收優惠
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于明(míng)确營改增試點若幹征管問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局2016年(nián)第26号公告）的(de)規定，适用差額征收政策的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，以差額前的(de)銷售額确定是否可以享受按月(yuè)3萬元（按季9萬元）以下(xià)免征增值稅政策。
三、選擇差額征稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)是否适用增值稅一般納稅人(rén)資格登記标準
按照(zhào)現(xiàn)行政策規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供應稅服務年(nián)應稅銷售額在500萬元（含本數）的(de)，應該登記為(wèi)一般納稅人(rén)。适用差額征收政策的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額是指差額前的(de)銷售額。
四、選擇營改增差額征稅的(de)納稅人(rén)憑哪些有(yǒu)效憑證進行差額扣除
差額扣除應當取得符合法律、行政法規和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(de)有(yǒu)效憑證，否則不得扣除。所謂有(yǒu)效憑證指的(de)是：
1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人(rén)的(de)款項，以發票(piào)為(wèi)合法有(yǒu)效憑證；
2.支付給境外(wài)單位或者個(gè)人(rén)的(de)款項，以該單位或者個(gè)人(rén)的(de)簽收單據為(wèi)合法有(yǒu)效憑證，稅務機(jī)關對(duì)簽收單據有(yǒu)疑議(yì)的(de)，可以要求其提供境外(wài)公證機(jī)構的(de)确認證明(míng)；
3.繳納的(de)稅款，以完稅憑證為(wèi)合法有(yǒu)效憑證；
4.扣除的(de)政府性基金(jīn)、行政事(shì)業(yè)收費(fèi)或者向政府支付的(de)土(tǔ)地(dì)價款，以省級以上(shàng)（含省級）财政部門監（印）制的(de)财政票(piào)據為(wèi)合法有(yǒu)效憑證；
5.國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(de)其他(tā)憑證。
