小(xiǎo)會導讀 ：在今年(nián)的(de)兩會上(shàng)，政府強調2017年(nián)要進一步減輕企業(yè)稅負，這(zhè)無疑将為(wèi)廣大創業(yè)者提供了更有(yǒu)利的(de)稅收環境，進一步減輕企業(yè)的(de)稅收負擔。

(1)每月(yuè)開(kāi)票(piào)金(jīn)額不超3萬，免收增值稅及附加稅(适用于增值稅普通(tōng)發票(piào))。

(2)每月(yuè)開(kāi)票(piào)金(jīn)額不超10萬，免收教育費(fèi)及地(dì)方教育費(fèi)附加(适用于增值稅普通(tōng)發票(piào))。

(3)自(zì)2015年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2017年(nián)12月(yuè)31日(rì)，對(duì)年(nián)應納稅所得額低(dī)于30萬元(含30萬元)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應納稅所得額，按20%的(de)稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、國(guó)家(jiā)對(duì)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)的(de)優惠政策如下(xià)：

1）企業(yè)的(de)研發費(fèi)用可以按175%進行企業(yè)所得稅的(de)稅前扣除。

2）申請成為(wèi)“高(gāo)新技(jì)術企業(yè)”，可以少繳10%的(de)企業(yè)所得稅，按照(zhào)利潤的(de)15%繳納。（非高(gāo)新技(jì)術企業(yè)需要繳納25%的(de)企業(yè)所得稅）

這(zhè)兩項規定，到底能為(wèi)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)減輕多少稅負，我們通(tōng)過一個(gè)例子(zǐ)來(lái)看(kàn)一下(xià)。

3、年(nián)終獎繳稅的(de)優惠政策如下(xià)：

年(nián)終獎的(de)準确叫法是“全年(nián)一次性獎金(jīn)”， 年(nián)終獎個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優惠的(de)算(suàn)法，是全年(nián)僅有(yǒu)的(de)一次可以除以12計(jì)算(suàn)合适稅率的(de)稅收優惠。

年(nián)終獎是對(duì)企業(yè)員(yuán)工(gōng)們一年(nián)來(lái)工(gōng)作(zuò)業(yè)績的(de)肯定。“年(nián)末雙薪制”是最普遍的(de)年(nián)終獎發放(fàng)形式之一，大多數企業(yè)，尤其是外(wài)企普遍會使用這(zhè)種方法。

企業(yè)要利用好(hǎo)“全年(nián)一次性獎金(jīn)”的(de)稅收優惠政策，減輕稅負，還(hái)需要注意以下(xià)事(shì)項：

1）納稅人(rén)取得全年(nián)一次性獎金(jīn)，單獨作(zuò)為(wèi)一個(gè)月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)所得計(jì)算(suàn)納稅。在一個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人(rén)，該計(jì)稅辦法隻允許采用一次。

2）納稅人(rén)取得除全年(nián)一次性獎金(jīn)以外(wài)的(de)其他(tā)各種名目獎金(jīn)，如半年(nián)獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人(rén)所得稅。

3）由于個(gè)人(rén)所得稅的(de)法定納稅主體(tǐ)是個(gè)人(rén)，企業(yè)為(wèi)員(yuán)工(gōng)承擔的(de)個(gè)人(rén)所得稅不能稅前扣除，在年(nián)度彙算(suàn)清繳時(shí)，企業(yè)應進行納稅調整，調增應納稅所得額。

1、沒有(yǒu)生(shēng)意也要進行零申報

根據相(xiàng)關法律法規，營業(yè)執照(zhào)批下(xià)來(lái)後，企業(yè)每個(gè)月(yuè)都(dōu)必須向稅務局申報企業(yè)的(de)經營情況。不管有(yǒu)沒有(yǒu)賺錢，也不管有(yǒu)沒有(yǒu)生(shēng)意，每個(gè)月(yuè)都(dōu)要根據運營情況做賬然後根 據賬本向稅務局做稅務的(de)申報。現(xiàn)在小(xiǎo)規模企業(yè)一個(gè)季度的(de)開(kāi)票(piào)量不達九萬元的(de)話(huà)，可以進行零申報。零申報辦理(lǐ)起來(lái)也比較簡單，如果不辦理(lǐ)，企業(yè)将會面臨 2000元的(de)罰款。

需要注意的(de)是，如果長(cháng)期零申報，可能會被稅務機(jī)關納入重點監控範圍，如有(yǒu)不實情況，将會被稅務機(jī)關依法查處。

2、增值稅稅率隻與行業(yè)有(yǒu)關，與進項稅的(de)稅率無關

關于這(zhè)一點，舉個(gè)例子(zǐ)：增值稅第二條規定：圖書(shū)銷售的(de)稅率是13%。即隻要企業(yè)是一般納稅人(rén)，銷售圖書(shū)的(de)稅率就是13%。

那(nà)麽問(wèn)題來(lái)了，如果某銷售圖書(shū)的(de)公司，也符合一般納稅人(rén)的(de)條件(jiàn)，但(dàn)他(tā)拿(ná)到的(de)印刷圖書(shū)的(de)進項發票(piào)是17%，在進行繳稅時(shí)，還(hái)能繼續适用13%的(de)稅率嗎(ma)？（即繳稅時(shí)，按13%的(de)稅率抵扣17%的(de)稅率）。

答(dá)案是肯定的(de)，該公司仍然适用于13%的(de)稅率，因為(wèi)行業(yè)性質決定了增值稅稅率，與進項稅的(de)稅率是多少無關。

3、合同作(zuò)廢也要記得納稅

企業(yè)在日(rì)常經營過程中，必然要與外(wài)界簽訂合同，如果中間(jiān)發生(shēng)意外(wài)，雙方廢止了合同，也是需要完成印花(huā)稅繳納義務的(de)。

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)印花(huā)稅暫行條例》第七條規定：應納稅憑證應當于書(shū)立或者領受時(shí)貼花(huā)。由此可以看(kàn)出，企業(yè)是否要繳納印花(huā)稅，應該看(kàn)合同的(de)簽訂與否。也就是，隻要雙方簽訂了應稅合同，那(nà)麽就應該在合同簽訂後申報繳納印花(huā)稅，而與該合同的(de)過後作(zuò)廢、是否履行無關。

4、不拿(ná)發票(piào)就要多繳稅

稅務機(jī)關實施“以票(piào)控稅”，企業(yè)所有(yǒu)的(de)支出都(dōu)要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發票(piào)）成了企業(yè)節稅的(de)重要方法。

然而有(yǒu)些人(rén)不以為(wèi)意，當對(duì)方以優惠為(wèi)名，誘導企業(yè)不開(kāi)發票(piào)時(shí)，有(yǒu)些企業(yè)就會同意，這(zhè)樣做其實是吃(chī)虧的(de)，舉個(gè)例子(zǐ)：

某公司購買1000元的(de)辦公用品，如果不開(kāi)發票(piào)隻需付900元，而如果開(kāi)發票(piào)則需付1000元，表面看(kàn)起來(lái)，不要就可以為(wèi)企業(yè)節省100元。

然而現(xiàn)實是：如果多付100元，企業(yè)的(de)所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業(yè)的(de)所得稅就要多繳330元。拿(ná)不拿(ná)發票(piào)的(de)區(qū)别一看(kàn)就明(míng)白了。所以，企業(yè)人(rén)員(yuán)一定要記住：不拿(ná)發票(piào)就會多繳稅。

1、将個(gè)人(rén)專利以技(jì)術入股的(de)形式投入公司使用

如果企業(yè)老(lǎo)闆或員(yuán)工(gōng)個(gè)人(rén)擁有(yǒu)專利，并将其提供給公司使用，公司在對(duì)待個(gè)人(rén)的(de)專利時(shí)，可以為(wèi)其合理(lǐ)估價，并以有(yǒu)價入股的(de)形式納入公司使用，并簽訂正式的(de)合同。 這(zhè)樣一來(lái)，專利就會成為(wèi)公司的(de)無形資産，會計(jì)人(rén)員(yuán)可以采用合理(lǐ)攤銷的(de)方式，将其計(jì)入成本費(fèi)用，從(cóng)而減少利潤，達到少繳稅的(de)目的(de)。

2、合理(lǐ)提高(gāo)員(yuán)工(gōng)福利，計(jì)入成本，攤銷利潤

中小(xiǎo)企業(yè)主在生(shēng)産經營的(de)過程中，可以在不超過計(jì)稅工(gōng)資的(de)範疇內(nèi)适當提高(gāo)員(yuán)工(gōng)工(gōng)資，例如：為(wèi)員(yuán)工(gōng)辦理(lǐ)醫療保險，建立職工(gōng)基金(jīn)（如：養老(lǎo)基金(jīn)、失業(yè)保險基金(jīn)、教 育基金(jīn)等），增加企業(yè)财産保險和(hé)運輸保險等等。如此一來(lái)，不僅可以調動員(yuán)工(gōng)積極性，而且這(zhè)些費(fèi)用都(dōu)可以列入企業(yè)的(de)成本，從(cóng)而攤銷企業(yè)利潤，減少稅負。

3、混合銷售要依法而簽，分别計(jì)稅

一項銷售行為(wèi)如果涉及服務又(yòu)涉及貨物(wù)，就是混合銷售。這(zhè)裏包含兩個(gè)要素：一是必須是同一項銷售行為(wèi)，二是必須要涉及服務和(hé)貨物(wù)，二者缺一不可。其中也有(yǒu)需要注意的(de)稅務籌劃點。

例如，對(duì)于一家(jiā)生(shēng)産設備并提供安裝服務的(de)商家(jiā)來(lái)說(shuō)，肯定想要做低(dī)材料價格、做高(gāo)安裝服務價格，讓本來(lái)該征收17%材料增值稅銷售額變成了征收11%的(de)建築服 務銷售額，以此降低(dī)增值稅負擔，提升稅後收入。

但(dàn)是對(duì)于購買方來(lái)說(shuō)，則更希望獲得更多的(de)進項抵扣稅，以此來(lái)提高(gāo)報銷額，也就是希望對(duì)方按照(zhào)17%的(de)稅率納 稅。所以如何開(kāi)票(piào)是雙方博弈的(de)過程，各家(jiā)會計(jì)要認清這(zhè)一點，避免在稅務往來(lái)中，被對(duì)方的(de)籌劃，導緻自(zì)家(jiā)多繳稅。最明(míng)智的(de)做法就是依法簽訂，分别計(jì)稅，公平 合理(lǐ)。

4、發票(piào)丢失，及時(shí)補救，仍能報銷和(hé)入賬

我國(guó)實行以票(piào)控稅，因為(wèi)涉及到稅收，如果發票(piào)丢失想要重開(kāi)一張是不太可能的(de)。但(dàn)是，沒有(yǒu)了發票(piào)就不能憑票(piào)報銷和(hé)公司入賬，該怎麽辦呢(ne)？

丢失發票(piào)不用慌張，你(nǐ)可以采取以下(xià)兩種措施進行補救：

第一種，從(cóng)外(wài)單位取得的(de)原始憑證如有(yǒu)遺失，應當取得原開(kāi)出單位蓋有(yǒu)公章(zhāng)的(de)證明(míng)，并注明(míng)原來(lái)憑證的(de)号碼、金(jīn)額和(hé)內(nèi)容等，由經辦單位會計(jì)機(jī)構負責人(rén)、會計(jì)主管人(rén)員(yuán)和(hé)單位領導人(rén)批準後，才能代作(zuò)原始憑證。

第二種：如果确實無法取得證明(míng)的(de)，如火車、輪船(chuán)、飛(fēi)機(jī)票(piào)等憑證，由當事(shì)人(rén)寫出詳細情況，由經辦單位會計(jì)機(jī)構負責人(rén)、會計(jì)主管人(rén)員(yuán)和(hé)單位領導人(rén)批準後，代作(zuò)原始憑證。

5、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人(rén)消費(fèi)不能混雜(zá)在一起，要劃分清楚

例如，有(yǒu)些公司出資購買了房(fáng)屋、汽車，卻将權利人(rén)寫成了股東，而不是付出資金(jīn)的(de)單位，而且該筆(bǐ)資金(jīn)也沒有(yǒu)在賬面上(shàng)列示股東的(de)應收賬款或其他(tā)應收款。這(zhè)樣做合理(lǐ)嗎(ma)？

首先，這(zhè)是成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人(rén)費(fèi)用相(xiàng)混雜(zá)的(de)事(shì)例。按照(zhào)《個(gè)人(rén)所得稅法》及國(guó)家(jiā)稅務總局的(de)有(yǒu)關規定，上(shàng)述事(shì)項視(shì)同為(wèi)股東從(cóng)公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅，相(xiàng)關費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，要在賬面上(shàng)列示股東的(de)應收賬款或其他(tā)應收款，從(cóng)而給公司帶來(lái)額外(wài)的(de)稅負。