會計(jì)業(yè)務中許多具體(tǐ)的(de)事(shì)項經常會碰到讓昆山代理(lǐ)記賬小(xiǎo)夥伴無法應對(duì)的(de)情形，下(xià)面昆山泰信豐商務咨詢的(de)老(lǎo)會計(jì)就日(rì)常經常碰到的(de)問(wèn)題項和(hé)大家(jiā)聊一聊，希望能夠幫助到昆山代理(lǐ)記賬公司及昆山代賬會計(jì)的(de)小(xiǎo)夥伴：

1.納稅人(rén)提供代理(lǐ)進口服務如何确定銷售額？

答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于在境外(wài)提供建築服務等有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第69号)規定：“八、納稅人(rén)代理(lǐ)進口按規定免征進口增值稅的(de)貨物(wù)，其銷售額不包括向委托方收取并代為(wèi)支付的(de)貨款。向委托方收取并代為(wèi)支付的(de)款項，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。 

2.取得彙總開(kāi)具的(de)專用發票(piào)，未附發票(piào)清單可以嗎(ma)？

答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于修訂<增值稅專用發票(piào)使用規定>的(de)通(tōng)知》（國(guó)稅發[2006]156号）第十二條規定：一般納稅人(rén)銷售貨物(wù)或者提供應稅勞務可彙總開(kāi)具專用發票(piào)。彙總開(kāi)具專用發票(piào)的(de)，同時(shí)使用防僞稅控系統開(kāi)具《銷售貨物(wù)或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票(piào)專用章(zhāng)。 

3.公司行政人(rén)員(yuán)小(xiǎo)王最近(jìn)收到一張代開(kāi)房(fáng)租發票(piào)，但(dàn)是他(tā)發現(xiàn)發票(piào)的(de)稅率一欄寫的(de)是“***”三個(gè)星号，那(nà)這(zhè)張發票(piào)可以正常使用嗎(ma)？

答(dá)：根據稅總函〔2016〕145号文(wén)第二條第(四)項的(de)規定：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售其取得的(de)不動産以及其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産，購買方或承租方不屬于其他(tā)個(gè)人(rén)的(de)，納稅人(rén)繳納增值稅後可以向地(dì)稅機(jī)關申請代開(kāi)增值稅專用發票(piào)。不能6增值稅普通(tōng)發票(piào)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售其取得的(de)不動産，以及其他(tā)個(gè)人(rén)出租不動産，可以向地(dì)稅機(jī)關申請代開(kāi)增值稅普通(tōng)發票(piào)。

        地(dì)稅機(jī)關代開(kāi)發票(piào)崗位應按下(xià)列要求填開(kāi)增值稅發票(piào)：“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他(tā)個(gè)人(rén)出租其取得的(de)不動産适用優惠政策減按1.5%征收的(de)，“稅率”欄自(zì)動打印“***”。       

4.金(jīn)融機(jī)構開(kāi)展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務如何就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發票(piào)？

答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第30号》(國(guó)家(jiā)稅務總局關于跨境應稅行為(wèi)免稅備案等增值稅問(wèn)題的(de)公告)：“四、自(zì)2018年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，金(jīn)融機(jī)構開(kāi)展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發票(piào)的(de)，由貼現(xiàn)機(jī)構按照(zhào)票(piào)據貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人(rén)開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，轉貼現(xiàn)機(jī)構按照(zhào)轉貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。” 

5.企業(yè)員(yuán)工(gōng)因公出差，購買的(de)機(jī)票(piào)能否稅前扣除？

        根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第八條企業(yè)實際發生(shēng)的(de)與取得收入有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出，包括成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā)支出，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。

        根據《國(guó)家(jiā)稅務總局中國(guó)民(mín)用航空局關于印發〈航空運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行程單管理(lǐ)辦法（暫行）〉的(de)通(tōng)知》（國(guó)稅發〔2008〕54号）第三條　本辦法所稱《行程單》，作(zuò)為(wèi)旅客購買電(diàn)子(zǐ)客票(piào)的(de)付款憑證或報銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的(de)作(zuò)用。

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