為(wèi)進一步增強發票(piào)管理(lǐ)，保障全面推開(kāi)營改增工(gōng)作(zuò)順利實施，保護納稅人(rén)合法權益，營造健康公平的(de)稅收環境，稅務總局發布了《關于增值稅發票(piào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第16号），對(duì)增值稅發票(piào)的(de)開(kāi)具做了明(míng)确規定。實施将近(jìn)一年(nián)來(lái)，發票(piào)的(de)開(kāi)具、索取及抵扣等得到進一步規範。
今天，無錫信立卓信息咨詢有限公司老(lǎo)會計(jì)就為(wèi)昆山代理(lǐ)記賬公司小(xiǎo)夥伴整理(lǐ)了各行業(yè)開(kāi)具發票(piào)的(de)要求及認證抵扣問(wèn)題，而且清楚明(míng)确，昆山代理(lǐ)記賬公司小(xiǎo)夥伴們不妨收藏起來(lái)成為(wèi)日(rì)常工(gōng)作(zuò)的(de)參考！
一、餐飲業(yè)
餐費(fèi)如果取得增值稅專用發票(piào)，可以抵扣嗎(ma)？
答(dá)：根據财稅〔2016〕36号文(wén)，餐飲服務适用6%的(de)稅率。購進餐飲服務的(de)進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的(de)餐費(fèi)、娛樂(yuè)費(fèi)全都(dōu)是不能抵扣的(de)，即使增值稅專用發票(piào)也不行。
（1）不能抵扣并不代表不能開(kāi)專票(piào)；
（2）取得不能抵扣項目的(de)專票(piào)，建議(yì)先認證後進項稅額轉出。
二、住宿業(yè)
出差住宿該開(kāi)哪種發票(piào)，是增值稅普通(tōng)發票(piào)還(hái)是增值稅專用發票(piào)？
答(dá)：增值稅發票(piào)分為(wèi)增值稅專用發票(piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)兩種，兩者的(de)根本區(qū)别在于前者可以進行稅款抵扣，後者不可以。如果是小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)企業(yè)員(yuán)工(gōng)出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通(tōng)發票(piào)，回單位進行财務報銷;如果是增值稅一般納稅人(rén)的(de)企業(yè)員(yuán)工(gōng)出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票(piào)。
住宿業(yè)發票(piào)開(kāi)具，具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：月(yuè)銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的(de)住宿業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，提供住宿服務、銷售貨物(wù)或發生(shēng)其他(tā)應稅行為(wèi)，需要開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的(de)，通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統自(zì)行開(kāi)具。
住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發票(piào)上(shàng)嗎(ma)？
答(dá)：在索要發票(piào)時(shí)，要區(qū)分不同的(de)情況，小(xiǎo)規模納稅人(rén)可以将項目開(kāi)在一張發票(piào)上(shàng)；而對(duì)于一般納稅人(rén)，因為(wèi)出差發生(shēng)的(de)住宿費(fèi)取得增值稅專用發票(piào)可以抵扣進項，餐飲、娛樂(yuè)等不可以抵扣，所以要将住宿與餐飲、娛樂(yuè)等分别開(kāi)票(piào)，住宿開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，餐飲、娛樂(yuè)等開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
住宿與餐飲、娛樂(yuè)可以開(kāi)在一張專票(piào)上(shàng)，認證後将餐飲、娛樂(yuè)部分的(de)稅額做進項稅額轉出。
三、勞務派遣
勞務派遣服務如何開(kāi)具發票(piào)？
答(dá)：提供勞務派遣服務的(de)納稅人(rén)（一般納稅人(rén)/小(xiǎo)規模納稅人(rén)）選擇簡易計(jì)稅辦法的(de)，代用工(gōng)單位支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)的(de)工(gōng)資、福利和(hé)為(wèi)其辦理(lǐ)社會保險及住房(fáng)公積金(jīn)的(de)金(jīn)額可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)、取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用扣除代用工(gōng)單位支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)的(de)工(gōng)資、福利和(hé)為(wèi)其辦理(lǐ)社會保險及住房(fáng)公積金(jīn)後的(de)餘額按5%開(kāi)具增值稅發票(piào)（選擇差額納稅）；納稅人(rén)提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的(de)，向用工(gōng)單位收取用于支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)工(gōng)資、福利和(hé)為(wèi)其辦理(lǐ)社會保險及住房(fáng)公積金(jīn)的(de)費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
四、人(rén)力資源外(wài)包服務
人(rén)力資源外(wài)包服務，發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：納稅人(rén)提供人(rén)力資源外(wài)包服務，按照(zhào)經紀代理(lǐ)服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為(wèi)向客戶單位員(yuán)工(gōng)發放(fàng)的(de)工(gōng)資和(hé)代理(lǐ)繳納的(de)社會保險、住房(fáng)公積金(jīn)。
發票(piào)開(kāi)具：納稅人(rén)提供人(rén)力資源外(wài)包服務，向委托方收取并代為(wèi)發放(fàng)的(de)工(gōng)資和(hé)代理(lǐ)繳納的(de)社會保險、住房(fáng)公積金(jīn)，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
五、房(fáng)地(dì)産業(yè)
出租住房(fáng)發票(piào)開(kāi)具的(de)具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：一般納稅人(rén)（/小(xiǎo)規模納稅人(rén)）按适用稅率（/征收率）全額開(kāi)具增值稅專用發票(piào)（/普通(tōng)發票(piào)）。個(gè)人(rén)納稅人(rén)申請稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)時(shí)，征收率減按1.5%開(kāi)票(piào)。
六、金(jīn)融業(yè)
金(jīn)融商品轉讓如何開(kāi)具發票(piào)？
答(dá)：不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具普通(tōng)發票(piào)。
融資租賃如何開(kāi)具發票(piào)？
答(dá)：經人(rén)民(mín)銀行、銀監會或者商務部批準從(cóng)事(shì)融資租賃業(yè)務的(de)試點納稅人(rén)，提供融資租賃服務，以收取的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，申報時(shí)差額扣除。
融資性售後回租業(yè)務如何開(kāi)具發票(piào)？
答(dá)：（1）經人(rén)民(mín)銀行、銀監會或者商務部批準從(cóng)事(shì)融資租賃業(yè)務的(de)試點納稅人(rén)，提供融資性售後回租服務，以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用（不含本金(jīn)）開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，本金(jīn)可以開(kāi)具普通(tōng)發票(piào)。申報時(shí)差額扣除。（2）試點納稅人(rén)根據2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前簽訂的(de)有(yǒu)形動産融資性售後回租合同，在合同到期前提供的(de)有(yǒu)形動産融資性售後回租服務，可繼續按照(zhào)有(yǒu)形動産融資租賃服務繳納增值稅。可以選擇：①以向承租方收取的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用，扣除向承租方收取的(de)價款本金(jīn)部分可以開(kāi)具增值稅專用發票(piào)；價款本金(jīn)部分不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。②以向承租方收取的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。
保險服務發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ)規定是什麽?
答(dá)：保險機(jī)構作(zuò)為(wèi)車船(chuán)稅扣繳義務人(rén)，在代收車船(chuán)稅并開(kāi)具增值稅發票(piào)時(shí)，應在增值稅發票(piào)備注欄中注明(míng)代收車船(chuán)稅稅款信息。具體(tǐ)包括：保險單号、稅款所屬期（詳細至月(yuè)）、代收車船(chuán)稅金(jīn)額、滞納金(jīn)金(jīn)額、金(jīn)額合計(jì)等。該增值稅發票(piào)可作(zuò)為(wèi)納稅人(rén)繳納車船(chuán)稅及滞納金(jīn)的(de)會計(jì)核算(suàn)原始憑證。為(wèi)自(zì)然人(rén)提供的(de)保險服務不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
七、經紀代理(lǐ)
經紀代理(lǐ)服務如何開(kāi)具發票(piào)？
答(dá)：以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用按适用稅率開(kāi)具增值稅專用發票(piào)（/普通(tōng)發票(piào)），向委托方收取并代為(wèi)支付的(de)政府性基金(jīn)或者行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，但(dàn)可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
八、旅遊業(yè)
旅遊服務如何開(kāi)具發票(piào)？
答(dá)：納稅人(rén)（一般納稅人(rén)/小(xiǎo)規模納稅人(rén)）提供旅遊服務，向旅遊服務購買方收取并支付給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)的(de)住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通(tōng)費(fèi)、簽證費(fèi)、門票(piào)費(fèi)和(hé)支付給其他(tā)接同旅遊企業(yè)的(de)旅遊費(fèi)用開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)；以取得的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用，扣除向旅遊服務購買方收取并支付給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)的(de)住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通(tōng)費(fèi)、簽證費(fèi)、門票(piào)費(fèi)和(hé)支付給其他(tā)接同旅遊企業(yè)的(de)旅遊費(fèi)用後的(de)餘額開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。
九、教育業(yè)
教育輔助服務發票(piào)開(kāi)具，具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào);教育部考試中心及其直屬單位代為(wèi)收取并支付給境外(wài)單位的(de)考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
十、鑒證咨詢業(yè)
鑒證咨詢業(yè)發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：月(yuè)銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的(de)鑒證咨詢業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物(wù)或發生(shēng)其他(tā)增值稅應稅行為(wèi)，需要開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的(de)，可以通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統自(zì)行開(kāi)具。月(yuè)銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的(de)鑒證咨詢業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售其取得的(de)不動産，需要開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的(de)，仍須向稅務機(jī)關申請代開(kāi)。
十一、運輸業(yè)
貨物(wù)運輸服務發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：納稅人(rén)提供貨物(wù)運輸服務，使用增值稅專用發票(piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)，開(kāi)具發票(piào)時(shí)應将起運地(dì)、到達地(dì)、車種車号以及運輸貨物(wù)信息等內(nèi)容填寫在發票(piào)備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ)規定是什麽？
答(dá)：鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)受托代征的(de)印花(huā)稅款信息，可填寫在發票(piào)備注欄中。中國(guó)鐵(tiě)路(lù)總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機(jī)構）提供貨物(wù)運輸服務，可自(zì)2015年(nián)11月(yuè)1日(rì)起使用增值稅專用發票(piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)，所開(kāi)具的(de)鐵(tiě)路(lù)貨票(piào)、運費(fèi)雜(zá)費(fèi)收據可作(zuò)為(wèi)發票(piào)清單使用。
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