出納員(yuán)将本期所發生(shēng)的(de)所有(yǒu)資金(jīn)收付業(yè)務全部登記入賬并經對(duì)賬确認無誤後，計(jì)算(suàn)出本期內(nèi)現(xiàn)金(jīn)和(hé)銀行存款的(de)收入總額、支出總額和(hé)期末餘額，以了解本單位在本會計(jì)期間(jiān)內(nèi)貨币資金(jīn)的(de)全部收付情況和(hé)期末結存情況，為(wèi)編制會計(jì)報表提供依據。結賬前，出納人(rén)員(yuán)應首先查明(míng)本會計(jì)期間(jiān)內(nèi)(當天、當月(yuè)、當季、當年(nián))所發生(shēng)的(de)所有(yǒu)款項收付業(yè)務是否都(dōu)已取得原始憑證，是否都(dōu)已編制收付款憑證并已登記入賬，是否賬證、賬賬、賬實相(xiàng)符，對(duì)于在對(duì)賬過程中發現(xiàn)的(de)各種問(wèn)題，應及時(shí)處理(lǐ)解決後才能結賬。結賬的(de)時(shí)間(jiān)主要有(yǒu)日(rì)結、月(yuè)結、年(nián)結等。
(1)日(rì)結。
每日(rì)業(yè)務終了，出納員(yuán)逐筆(bǐ)、順序地(dì)登記完現(xiàn)金(jīn)日(rì)記賬和(hé)銀行存款日(rì)記賬後，應結出本日(rì)餘額，現(xiàn)金(jīn)日(rì)記賬餘額應與當日(rì)庫存現(xiàn)金(jīn)核對(duì)。
(2)月(yuè)結。
辦理(lǐ)月(yuè)結，應在各賬戶最後一筆(bǐ)記錄下(xià)面劃一道(dào)通(tōng)欄粗紅線表示本月(yuè)業(yè)務結束，在紅線下(xià)結算(suàn)出本月(yuè)發生(shēng)額及月(yuè)末餘額，如無餘額，應在“借”或“貸”欄內(nèi)注明(míng)“平”字并在餘額欄內(nèi)填“0”或“√”符号，并在摘要欄內(nèi)标明(míng)“本月(yuè)合計(jì)”或“月(yuè)發生(shēng)額及餘額”字樣，然後在下(xià)面再劃一通(tōng)欄紅線，表示完成月(yuè)結工(gōng)作(zuò)。
(3)季結和(hé)年(nián)結。
辦理(lǐ)季結或年(nián)度結賬時(shí)，應在季末或年(nián)末月(yuè)份月(yuè)結數下(xià)，結算(suàn)本季或本年(nián)合計(jì)數及季末餘額，并在摘要欄內(nèi)寫明(míng)“本年(nián)或本年(nián)合計(jì)”或“×季度或年(nián)度發生(shēng)額及餘額”字樣，如為(wèi)季結，在其上(shàng)下(xià)各劃一道(dào)通(tōng)欄紅線;如為(wèi)年(nián)結，将年(nián)末借(或貸)方餘額，引入下(xià)一行借(或貸)方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明(míng)“年(nián)末餘額”字樣，将年(nián)末借(或貸)方餘額，引入下(xià)一行的(de)借或(貸)方欄內(nèi)并在摘要欄內(nèi)注明(míng)“結轉下(xià)年(nián)”字樣，最後加總借貸雙方各自(zì)合計(jì)數(借貸雙方的(de)合計(jì)數應平衡)，再在合計(jì)數下(xià)劃兩道(dào)通(tōng)欄紅線以示封賬。
(4)更換新賬簿。
在年(nián)度換賬簿時(shí)，應同時(shí)在下(xià)年(nián)新賬中相(xiàng)應賬戶的(de)第一頁第一行标明(míng)“上(shàng)年(nián)結轉”或“年(nián)初餘額”字樣，并将上(shàng)年(nián)的(de)年(nián)末餘額直接記入新賬的(de)“餘額”欄內(nèi)，同時(shí)标明(míng)餘額方向、新舊(jiù)賬有(yǒu)關賬戶之間(jiān)轉記餘額的(de)，不再編制記賬憑證。
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