國(guó)家(jiā)稅務總局
關于增值稅發票(piào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告
國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第16号
為(wèi)進一步加強增值稅發票(piào)管理(lǐ)，保障全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點工(gōng)作(zuò)順利實施，保護納稅人(rén)合法權益，營造健康公平的(de)稅收環境，現(xiàn)将增值稅發票(piào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題公告如下(xià)：
一、自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購買方為(wèi)企業(yè)的(de)，索取增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應向銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼；銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應在“購買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購買方的(de)納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼。不符合規定的(de)發票(piào)，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人(rén)、企業(yè)分支機(jī)構、個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和(hé)其他(tā)企業(yè)。
二、銷售方開(kāi)具增值稅發票(piào)時(shí)，發票(piào)內(nèi)容應按照(zhào)實際銷售情況如實開(kāi)具，不得根據購買方要求填開(kāi)與實際交易不符的(de)內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發票(piào)時(shí)，通(tōng)過銷售平台系統與增值稅發票(piào)稅控系統後台對(duì)接，導入相(xiàng)關信息開(kāi)票(piào)的(de)，系統導入的(de)開(kāi)票(piào)數據內(nèi)容應與實際交易相(xiàng)符，如不相(xiàng)符應及時(shí)修改完善銷售平台系統。
特此公告。
國(guó)家(jiā)稅務總局
2017年(nián)5月(yuè)19日(rì)
本公告內(nèi)容自(zì)7月(yuè)1日(rì)起實施，這(zhè)意味着近(jìn)期開(kāi)票(piào)軟件(jiàn)極有(yǒu)可能進行升級，請及時(shí)關注我們辦稅總動員(yuán)推送最新消息。
而文(wén)中提到一句“不符合規定的(de)發票(piào)，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證”，意味着企業(yè)人(rén)員(yuán)出差、辦事(shì)産生(shēng)的(de)報銷發票(piào)上(shàng)都(dōu)需要有(yǒu)公司的(de)納稅人(rén)識别号或統一信用代碼，所以企業(yè)财務在審核收到的(de)發票(piào)時(shí)也要注意這(zhè)一點，會計(jì)朋友(yǒu)不妨将此消息盡快告知公司相(xiàng)關部門！
答(dá)：可以先按照(zhào)舊(jiù)的(de)注冊資本和(hé)股東彙繳申報，等申報後再攜帶：營業(yè)執照(zhào)、公章(zhāng)至主管國(guó)稅局更正申報。因為(wèi)納稅人(rén)如果先去(qù)國(guó)稅櫃台後台更新信息，信息也不會很(hěn)快傳至國(guó)稅電(diàn)子(zǐ)稅局彙繳信息表。
國(guó)稅彙繳的(de)關聯業(yè)務往來(lái)申報也要做嗎(ma)？
答(dá)：無需填寫關聯業(yè)務往來(lái)報告表的(de)情況：1、無關聯企業(yè)2、有(yǒu)關聯企業(yè)但(dàn)沒有(yǒu)發生(shēng)關聯業(yè)務。如果有(yǒu)關聯業(yè)務則需要先填報A類表，然後填寫關聯業(yè)務往來(lái)報告表。
其中關聯企業(yè)指的(de)是：集團、母子(zǐ)公司、總分公司。
有(yǒu)一筆(bǐ)出口業(yè)務，去(qù)年(nián)的(de)，本來(lái)應該今年(nián)4月(yuè)30号截止申報出口退稅，但(dàn)是都(dōu)逾期未申報，那(nà)現(xiàn)在怎麽處理(lǐ)呢(ne)？
答(dá)：由于出口退稅逾期了，則需要轉內(nèi)銷，需要先在擎天軟件(jiàn)裏錄入相(xiàng)關的(de)數據，然後在國(guó)稅電(diàn)子(zǐ)稅局通(tōng)用功能導入數據，然後按照(zhào)內(nèi)銷申報增值稅。
我們企業(yè)是對(duì)國(guó)外(wài)企業(yè)提供技(jì)術服務，那(nà)增值稅是免稅還(hái)是退稅呢(ne)？
答(dá)：享受免征增值稅的(de)。同時(shí)需要去(qù)備案。
依據：财稅2016 36号文(wén)附件(jiàn)3
（二十六）納稅人(rén)提供技(jì)術轉讓、技(jì)術開(kāi)發和(hé)與之相(xiàng)關的(de)技(jì)術咨詢、技(jì)術服務。免征增值稅。
1.技(jì)術轉讓、技(jì)術開(kāi)發，是指《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“轉讓技(jì)術”、“研發服務”範圍內(nèi)的(de)業(yè)務活動。技(jì)術咨詢，是指就特定技(jì)術項目提供可行性論證、技(jì)術預測、專題技(jì)術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。
與技(jì)術轉讓、技(jì)術開(kāi)發相(xiàng)關的(de)技(jì)術咨詢、技(jì)術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技(jì)術轉讓或者開(kāi)發合同的(de)規定，為(wèi)幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開(kāi)發）的(de)技(jì)術，而提供的(de)技(jì)術咨詢、技(jì)術服務業(yè)務，且這(zhè)部分技(jì)術咨詢、技(jì)術服務的(de)價款與技(jì)術轉讓或者技(jì)術開(kāi)發的(de)價款應當在同一張發票(piào)上(shàng)開(kāi)具。
2.備案程序。試點納稅人(rén)申請免征增值稅時(shí)，須持技(jì)術轉讓、開(kāi)發的(de)書(shū)面合同，到納稅人(rén)所在地(dì)省級科(kē)技(jì)主管部門進行認定，并持有(yǒu)關的(de)書(shū)面合同和(hé)科(kē)技(jì)主管部門審核意見證明(míng)文(wén)件(jiàn)報主管稅務機(jī)關備查。
問(wèn)一下(xià)蘇州公司非全日(rì)制用工(gōng)怎麽計(jì)算(suàn)工(gōng)資呢(ne)？就是保潔工(gōng)，按照(zhào)小(xiǎo)時(shí)計(jì)算(suàn)工(gōng)資，簽訂是勞務合同，需要交哪些稅呢(ne)？
答(dá)：蘇州非全日(rì)制用工(gōng)的(de)小(xiǎo)時(shí)工(gōng)17年(nián)每小(xiǎo)時(shí)15.5元計(jì)算(suàn)工(gōng)資。
交稅：增值稅3%的(de)計(jì)征依據是收入，城(chéng)建稅及附加12%的(de)計(jì)征依據是增值稅，合并計(jì)算(suàn)增值稅金(jīn)及附加就是按照(zhào)收入的(de)3.36%來(lái)征收；
個(gè)稅：個(gè)人(rén)所得稅稅率20%，4000元以下(xià)的(de)扣除費(fèi)用标準是800
